Was ist die 1%-Regelung?
Die 1%-Regelung ist eine pauschale Methode zur Besteuerung des geldwerten Vorteils, der entsteht, wenn ein Arbeitnehmer oder Selbstständiger einen Dienstwagen auch privat nutzt. Dabei wird monatlich 1 Prozent des Bruttolistenpreises des Fahrzeugs (Neupreis inklusive Sonderausstattung, ohne Rabatte) dem steuerpflichtigen Einkommen hinzugerechnet und als geldwerter Vorteil versteuert. Die Rechtsgrundlagen finden sich in § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 und § 8 Abs. 2 Einkommensteuergesetz (EStG).
Voraussetzungen für die Anwendung der 1%-Regelung
- Dienstwagen zur privaten Nutzung
Die Regelung gilt für die private Nutzung eines Dienstwagens durch Arbeitnehmer oder Selbstständige. Die private Nutzung stellt einen geldwerten Vorteil dar, der versteuert werden muss.
- Bemessungsgrundlage: Bruttolistenpreis
Der geldwerte Vorteil wird pauschal mit 1% des inländischen Bruttolistenpreises des Fahrzeugs zum Zeitpunkt der Erstzulassung angesetzt. Dies gilt unabhängig davon, ob das Fahrzeug gekauft, geleast oder gemietet ist.
- Monatliche Versteuerung
Die 1%-Pauschale wird als geldwerter Vorteil monatlich dem Bruttogehalt hinzugerechnet. Daraus ergeben sich höhere Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer sowie gegebenenfalls höhere Sozialversicherungsbeiträge.
- Besteuerung der Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
Zusätzlich zur 1%-Pauschale muss der geldwerte Vorteil für Fahrten von der Wohnung zur Arbeitsstätte versteuert werden. Für jeden Entfernungskilometer wird monatlich 0,03% des Bruttolistenpreises zugrunde gelegt.
- Mindestbetriebliche Nutzung (50%-Grenze)
Das Fahrzeug muss mindestens zu 50% betrieblich genutzt werden. Liegt der betriebliche Nutzungsanteil darunter, ist die Anwendung der 1%-Regelung ausgeschlossen.
Besonderheiten bei Elektro- und Hybridfahrzeugen
Für reine Elektrofahrzeuge gilt ein reduzierter Bemessungssatz von 0,25% des Bruttolistenpreises monatlich. Dieser Begünstigung unterliegen aktuell Elektrofahrzeuge bis zu einem Bruttolistenpreis von 100.000 Euro (bisher waren es 70.000 Euro). Fahrzeuge über dieser Grenze werden für den Preisanteil über 100.000 Euro mit 0,5% besteuert.
Für Plug-in-Hybridfahrzeuge gilt ein reduzierter Satz von 0,5% des Bruttolistenpreises monatlich. Die Voraussetzung ist, dass der CO2-Ausstoß höchstens 50 g/km beträgt und der elektrische Mindestreichweite je nach Anschaffungsdatum zwischen 40 und 80 Kilometern liegt (ab 2025 mindestens 80 km). Voll- und Mildhybride erhalten keine Steuerbegünstigung und werden regulär mit 1% versteuert.
Diese Steuervergünstigungen sind befristet und gelten bis mindestens Ende 2030.
Wird das Fahrzeug aufgrund eines ärztlichen Fahrverbots nicht genutzt, entfällt der geldwerte Vorteil für diesen Zeitraum.
Rechtliche Einordnung und Verfassungsmäßigkeit
Die 1%-Regelung ist mehrfach vor dem Bundesfinanzhof (BFH) geprüft worden. Dabei wurde die pauschale Erfassung des Nutzungsvorteils immer wieder als verfassungsrechtlich unbedenklich eingestuft. Die pauschale Methode erleichtert die Verwaltungsarbeit, während das Fahrtenbuch eine individuellere, aber aufwändigere Methode darstellt.
Alternativen zur 1%-Regelung
Fahrtenbuchmethode
Alternativ kann der private Nutzungsanteil durch ein ordnungsgemäß geführtes Fahrtenbuch ermittelt werden. Hierbei sind sämtliche Fahrten (geschäftlich und privat) detailliert zu dokumentieren. Die Versteuerung erfolgt auf Basis der tatsächlichen Kosten und der privaten Nutzung.
Verbot der Privatnutzung
Wenn der Arbeitgeber die private Nutzung ausdrücklich untersagt und das Fahrzeug tatsächlich nicht privat genutzt wird, entfällt die Versteuerung des geldwerten Vorteils vollständig.
Kann man die 1%-Regelung umgehen oder vermeiden?
Rechtlich zulässige Wege: Die 1%-Regelung ist nicht zwingend – sie ist eine von zwei zulässigen Methoden zur Ermittlung des geldwerten Vorteils. Die einzige anerkannte Alternative ist das ordnungsgemäße Führen eines Fahrtenbuchs.
Ein „Umgehen“ der 1%-Regelung ohne Fahrtenbuch ist nicht zulässig. Modelle wie das sogenannte „Genossenschaftsmodell“ oder der „50%-Trick“ sind steuerlich problematisch und finden im Gesetz keine Grundlage.
- Genossenschaftsmodell
Die Gründung einer Genossenschaft, die Fahrzeuge für mehrere Unternehmer hält, ist steuerlich komplex. Eine private Nutzung ohne geldwerten Vorteil ist in der Regel nicht möglich, da die Finanzverwaltung auch hier einen Nutzungsvorteil ansetzen würde. Zudem besteht das Risiko der verdeckten Gewinnausschüttung oder einer steuerlichen Nichtanerkennung. - „50%-Trick“
Die 1%-Regelung darf nur angewendet werden, wenn das Fahrzeug zu mehr als 50% betrieblich genutzt wird. Liegt die betriebliche Nutzung darunter, muss das Fahrzeug dem Privatvermögen zugeordnet werden, was andere steuerliche Konsequenzen hat und nicht zu einer steuerfreien Privatnutzung führt.
WINHELLER berät Unternehmen zur Besteuerung von Dienstwägen
Ob Pauschalbesteuerung oder Fahrtenbuch – welche Methode für Sie oder Ihr Unternehmen am sinnvollsten ist, hängt stark von Ihrer individuellen Situation ab. Unsere Steuerexpert:innen beraten Sie gerne dabei, die optimale Lösung zu finden und gleichzeitig unnötige Mehrbelastungen zu vermeiden. Sprechen Sie uns an – wir sorgen dafür, dass Sie steuerlich auf der sicheren Seite sind.
