25.06.2018 года вступила в силу директива ЕС об обязательном автоматическом обмене информацией, касающейся налогообложения подлежащих регистрации трансграничных моделей. При этом предполагается, что так называемые «посредники», например, адвокаты, финансовые консультанты обязуются сообщать ответственным финансовым ведомствам об установленных директивой трансграничных налоговых моделях. Государственные налоговые органы при этом обязуются обмениваться полученной информацией с налоговыми органами других государств – членов Европейского союза.
Кто является «посредником»?
В соответствии с директивой, «посредником» является любое лицо, которое разрабатывает, продвигает, организует или предоставляет для использования или реализует такие трансграничные модели. Кроме того, посредник должен быть налоговым резидентом государства-члена ЕС или иметь постоянное представительство в государстве-члене, подчиняться его законодательству или быть зарегистрированным в юридических, налоговых или иных, предоставляющих подобные услуги ассоциациях.
При этом каждая трансграничная модель, подлежащая предоставлению отчетности, должна иметь по крайней мере один из отличительных признаков, перечисленных в IV приложении директивы. Данные признаки описывают особенности или свойства трансграничной модели, которая содержит потенциальный риск уклонения от уплаты налогов.
Кроме того, директива различает между «ходовыми» и составленными индивидуальным образом моделями. Таким образом, «ходовые» модели – это такие трансграничные модели, которые разрабатываются, продвигаются, предоставляются для использования без индивидуальной адаптации в каждом конкретном случае.
Директива предусматривает, что модели, подлежащие регистрации, должны, при необходимости, быть зарегистрированы в ретроспективном порядке, до 31.08.2020. Это, прежде всего, касается моделей, которые вступили в действие между датой вступления в силу и началом применения настоящей директивы, т.е. между 25.06.2018 и 31.08.2020.
Сведения, подлежащие сообщению
В первую очередь сообщаются сведения и информация об участвующих в деле «посредниках», а также о налогоплательщиках. Указывается фамилия, имя, дата рождения и место рождения, налоговое резидентство и идентификационный номер налогоплательщика (TIN), а также те лица, которые считаются аффилированными лицами соответствующего налогоплательщика.
Кроме того, необходимо сообщить сведения о примененной модели. При этом речь идет, прежде всего, о содержании подлежащей регистрации трансграничной модели, наименовании, под которым она известна (если таковое имеется), и кратком описании соответствующих видов коммерческой деятельности или моделей. При этом также должна быть указана рыночная стоимость подлежащей регистрации модели.
Наконец, должна также быть предоставлена информация о любых третьих лицах и других государствах-членах ЕС, к которым имеет отношение данная модель.
Особенные признаки моделей, подлежащих регистрации
Благодаря вновь введенному IV приложению можно определить, какие трансграничные модели подлежат регистрации. При этом различают «общие» и «специальные» признаки. Эти признаки описывают сам предмет подлежащих регистрации моделей, выступая в роли своеобразных индикаторов. Главным примером являются модели, которые прошли так называемый «Main-benefit»-Test. Таким образом регистрации подлежат те модели, которые в качестве главной цели имеют получение налоговых преимуществ. Из этого следует, что директива направлена против моделей, созданных посредником для клиента и преследующих единственную цель – избежание налогообложения. Однако данный тест применяется не ко всем моделям, что говорит о том, что подлежать регистрации могут даже модели, которые касаются обычных экономических процессов.
Составление соответствующих законодательным нормам моделей
Как можно заметить, не только национальный законодатель, но и финансовые министры Европейского Союза настроены бороться против нелегальных моделей налогообложения. Вплоть до того, что адвокаты и налоговые консультанты могут быть освобождены от своего обязательства о неразглашении конфиденциальной информации по отношению к клиенту. Поэтому, мы настоятельно советуем Вам прежде, чем выстраивать собственные налоговые модели, обратиться за помощью к специалистам, чтобы в дальнейшем избежать санкционирования.
Читать дальше:
Налоговое право Германии и бухгалтерский учёт
Налоговая тайна в Германии: суд ограничивает международный обмен информацией
