Старбакс, Амазон, McDonalds. Список крупных международных концернов, которые снижают свою налоговую нагрузку посредством ловкого структурирования организации бизнеса, можно продолжать достаточно долго. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) называет данный феномен Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), что в переводе означает уменьшение налоговой базы и выведение прибыли из-под налогообложения. Эта организация опубликовала план действий, состоящий из 15 шагов, чтобы установить, что налогообложение происходит в том государстве, в котором создается добавочная стоимость.
Германия договаривается об обмене информацией в рамках шестерки стран
В рамках данного плана действий Германия объединилась с Австралией, Францией, Великобританией, Японией и Канадой в так называемую «Шестерку». Финансовые органы этих государств должны обмениваться друг с другом налоговыми данными международных концернов из сферы цифровых технологии, не скрывая их названий. Посредством данного механизма органы должны получать представление об организационной структуре этих концернов и выяснять, каким образом используются механизмы BEPS для сокращения налоговой нагрузки в каждом отдельно взятом государстве.
В рамках этой договоренности немецкие налоговые органы уже передали налоговые данные некоторых концернов своим партнерам. Одно из предприятий, затронутых данными мерами, уже успешно обжаловало данную меру в Финансовом суде Кёльна (FG Köln – 2 V 1375/15).
Суд установил, что неанонимный обмен налоговыми данными нарушает налоговую тайну, охраняемую § 30 Налогового уложения.
Отсутствие правовых основ для обмена информацией
С точки зрения суда, правовые основы для передачи налоговых данных в соответствии § 30 Абз. 4 № 2 Налогового уложения отсутствуют. Финансовые органы ссылаются на Соглашения об избежании двойного налогообложения с этими партнерскими государствами. Эти соглашения однако позволяют передачу информации, если она необходима, только для того, чтобы прояснить конкретное налогообложение стоящего под вопросом концерна в государстве-партнере.
В разрешенном Финансовым судом деле налоговое ведомство не смогло однако представить, какое право налогообложения должны были иметь партнерские государства в отношении спорного концерна. Более того, оно ссылалось исключительно на план действий BEPS, который предусматривает изучение минимальных налоговых квот для концернов из цифровой индустрии. Это обоснование суд счел недостаточным. Более того, по мнению суда, необходимо наличие конкретных исходных пунктов для того, чтобы у партнерского государства имелось право налогообложения, которое может возникнуть только посредством получения справки от немецких органов. Выдача справки финансовыми органами без достаточных к тому оснований суд назвал „Fishing expeditions“, т.е. выдачей справки «наобум».
Финансовые органы не вправе лишать силы налоговую тайну
Решение дает понять, что налоговые органы в борьбе с избежанием налогов не вправе просто так лишать силы предписание о налоговой тайне. Вопреки мнению налогового органа также не имеется генерального подозрения по отношению к предприятию цифровой индустрии. Концерны, которым становится известно об обмене данными в рамках «шестерки», должны точно проверить, имеется ли нарушение их налоговой тайны.
