Европейский суд отменил требование о нахождении недвижимости в ЕС/ЕЭЗ
Когда арендуемые квартиры и многоквартирные дома переходят к следующему поколению в порядке дарения или наследования, немецкие налоговые органы предоставляют налоговые льготы. До сих пор для этого требовалось, чтобы соответствующая недвижимость находилась в ЕС или ЕЭЗ. Теперь Европейский суд, ссылаясь на гарантированную европейским законодательством свободу движения капитала, отклонил это требование.
Налоговые льготы для семейных домов и сдаваемой в аренду недвижимости
При наследовании или дарении недвижимости часто взимается налог на наследство или дарение. Немецкий законодатель предоставляет льготы в определенных ситуациях. Например, так называемый семейный дом при определенных условиях может перейти к супругу или супруге без налогообложения или, в случае смерти, также к детям покойного.
Недвижимость, сдаваемая в аренду третьим лицам, также пользуется налоговыми льготами при передаче, хотя и в гораздо меньшей степени, чем семейный дом. По сути, 10 % стоимости недвижимости не облагаются налогом при передаче по наследству или дарению, поскольку недвижимость учитывается только в размере 90 % ее стоимости. Однако важным ограничением является то, что соответствующая недвижимость должна находиться в ЕС или ЕЭЗ (§ 13d абз. 3 № 2 Закона о налоге на наследство Германии (ErbStG) или в ранней редакции закона, представленной Европейским судом, § 13c абз. 3 № 2 ErbStG).
Европейский суд о налоговой оценке при наследовании недвижимости
Наследник, который ранее получил в наследство многоквартирный дом в Канаде, оспорил это в ходе разбирательства в финансовом суде Кельна. В свою очередь, финансовый суд передал дело в Европейский суд в рамках так называемой процедуры предварительного решения. При этом финансовый суд поднял вопрос о том, противоречит ли законодательное ограничение территорией ЕС/ЕЭЗ свободе движения капитала, закрепленной в европейском законодательстве.
Европейский суд пришел к выводу, что различная налоговая оценка недвижимости в зависимости от того, находится ли она в ЕС/ЕЭЗ или в третьей стране, нарушает свободу движения капитала (решение Европейского суда от 12.10.2023, C-670/21). Европейский суд не смог установить достаточного обоснования для подобного нарушения, хотя немецкая финансовая администрация пыталась объективно обосновать ограничение территорией ЕС/ЕЭЗ в соответствующем заявлении.
Законодатель и Федеральное министерство финансов Германии должны действовать
Решение Европейского суда, вероятно, послужит конкретным поводом для внесения поправок законодателем, поскольку § 13d абз. 3 № 2 ErbStG в его нынешней редакции противоречит вышестоящему (европейскому) законодательству. Кроме того, на основании решения Европейского суда можно предположить, что это касается не только рассматриваемой ситуации с Канадой, но и ряда других ситуаций с третьими странами. До внесения законодательных изменений налоговые органы, как правило, обязаны применять норму без изменений. Однако, возможно, Федеральное министерство финансов даст соответствующее указание действовать иначе.
WINHELLER проверит Вашу ситуацию с недвижимостью в третьих странах
Мы рекомендуем тщательно проверять соответствующие уведомления об установлении размера налогов на наследство и дарение при наличии сопоставимой ситуации с недвижимостью в третьих странах, и в порядке предосторожности подавать возражения со ссылкой на решение Европейского суда.
Мы будем рады помочь Вам в проверке правовой ситуации и принятии необходимых мер. Обращайтесь к нам с любыми вопросами!
Читать дальше:
Наследственное право в Германии
