Налоговые последствия для немецких дочерних компаний с российской материнской компанией
Письмом от 07.01.2026 Федеральное министерство финансов Германии (BMF) подтвердило действующее правовое положение в отношении Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Германией и Россией. Ранее, Вербальной нотой от 08.08.2023, Российская Федерация в одностороннем порядке и с немедленным вступлением в силу приостановила действие существенных положений СИДН. В частности, это затронуло нормы распределения налоговых прав в отношении доходов (статьи 5-22 СИДН), а также положение о недопущении дискриминации, предусмотренное статьёй 24 СИДН.
Несмотря на то что СИДН продолжает существовать с точки зрения международного права, с 01.01.2027 оно фактически перестанет ограничивать налоговые права Германии. Причиной является применение Закона о противодействии налоговым убежищам (StAbwG) в сочетании с соответствующим постановлением. В результате положения СИДН с Россией больше не будут ограничивать право Германии на налогообложение.
СИДН больше не является основанием для налоговых льгот
Для немецких дочерних компаний, имеющих российскую материнскую компанию, это влечёт значительные налоговые последствия. В частности, льготы по налогу у источника в отношении дивидендов, процентов и лицензионных платежей больше не смогут применяться на основании СИДН. Кроме того, всё большее значение приобретают положения Закона о противодействии налоговым убежищам. Трансграничные коммерческие отношения, внутригрупповое финансирование, а также лицензионные и сервисные отношения с российскими связанными компаниями будут находиться под повышенным вниманием налоговых органов.
Документация по трансфертному ценообразованию становится ещё важнее
Дополнительно возрастает значение надлежащей документации по трансфертному ценообразованию. При отсутствии соответствующих договорных соглашений или доказательств соответствия внутригрупповых сделок принципу «вытянутой руки» налоговые органы вправе применять расчётные методы в соответствии с § 162 Налогового кодекса Германии (AO) и производить соответствующие корректировки налоговой базы.
Компании с российским присутствием должны принять меры уже сейчас
Компаниям, имеющим деловые отношения с российскими концернами, рекомендуется в кратчайшие сроки провести анализ существующей корпоративной структуры, а также оценить налоговые и документарные последствия приостановления действия СИДН. Своевременная проверка позволит выявить налоговые риски и заблаговременно принять необходимые меры по адаптации структуры бизнеса.
Наша опытная команда специалистов по международному налогообложению готова оказать Вам всестороннюю поддержку по данным вопросам. Свяжитесь с нами для получения консультации!
