Налоговые последствия для немецких дочерних компаний с российской материнской компанией
Письмом от 07.01.2026 Федеральное министерство финансов Германии (BMF) подтвердило действующее правовое положение в отношении Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Германией и Россией. Ранее, вербальной нотой от 08.08.2023, Российская Федерация в одностороннем порядке и с немедленным вступлением в силу приостановила действие существенных положений СИДН. В частности, это затронуло положения о распределении налоговых полномочий в отношении различных видов доходов (ст. 5–22 СИДН), а также запрет дискриминации, предусмотренный ст. 24 СИДН.
Хотя с точки зрения международного права СИДН продолжает действовать, с 01.01.2027 оно фактически перестанет ограничивать налоговые полномочия Германии. Основанием для этого является применение Закона Германии о противодействии использованию налоговых убежищ (Steueroasen-Abwehrgesetz, StAbwG) во взаимосвязи с Постановлением о применении Закона о противодействии использованию налоговых убежищ. В результате положения СИДН между Германией и Россией больше не будут ограничивать налоговые полномочия Германии.
СИДН больше не является основанием для получения налоговых льгот
Для немецких дочерних компаний, принадлежащих российским материнским компаниям, это влечет существенные налоговые последствия. В частности, применение льгот по налогу, удерживаемому у источника выплаты, в отношении дивидендов, процентов и лицензионных платежей больше не может основываться на положениях СИДН. Кроме того, все большее значение приобретают нормы Закона Германии о противодействии использованию налоговых убежищ. Трансграничные коммерческие отношения, внутригрупповое финансирование, а также лицензионные и сервисные отношения с российскими взаимозависимыми компаниями будут находиться под усиленным вниманием налоговых органов Германии.
Документация по трансфертному ценообразованию приобретает особое значение
Кроме того, возрастает значение надлежащего ведения документации по трансфертному ценообразованию. При отсутствии соответствующих договорных соглашений или доказательств соответствия внутригрупповых сделок принципу «вытянутой руки» налоговые органы вправе произвести оценку налоговой базы в соответствии с § 162 Налогового кодекса Германии (Abgabenordnung, AO) и осуществить соответствующие корректировки налоговой базы.
Компании с бизнесом в России: что необходимо проверить уже сейчас
Компаниям, имеющим деловые отношения с российскими компаниями, входящими в группу, рекомендуется своевременно провести проверку существующей корпоративной структуры, а также оценить налоговые последствия и влияние приостановления действия СИДН на документацию. Проведение такой проверки на раннем этапе позволит выявить налоговые риски и своевременно принять необходимые меры по адаптации структуры и налогового сопровождения.
Наша команда специалистов по международному налогообложению будет рада оказать вам профессиональную поддержку. Свяжитесь с нами!
