Eigent\u00fcmer einer vermieteten Immobilie, die ihre Immobilie renovieren und gleich versch\u00f6nern wollen, sollten die steuerrechtlichen Folgen ber\u00fccksichtigen. Normalerweise k\u00f6nnen sie die Aufwendungen als sogenannte \u201eWerbungskosten\u201c bei den Eink\u00fcnften aus Vermietung bzw. Verpachtung sofort absetzen.<\/p>\n
Anderes gilt jedoch, wenn die Renovierungskosten sog. (nachtr\u00e4gliche) Herstellungskosten sind. Herstellungskosten sind nach \u00a7 6 Abs. 1 Nr. 1a S. 1 EStG alle Instandsetzungs- und Modernisierungsma\u00dfnahmen, die innerhalb von drei Jahren nach der Anschaffung des Geb\u00e4udes durchgef\u00fchrt werden. Zu den Herstellungskosten z\u00e4hlen auch Aufwendungen, die innerhalb von drei Jahren nach der Anschaffung des Geb\u00e4udes durchgef\u00fchrt werden, wenn die Aufwendungen ohne die Umsatzsteuer 15 Prozent der Anschaffungskosten der Immobilie \u00fcbersteigen (sog. anschaffungsnahe Herstellungskosten). Im Gegensatz zu den sofort abziehbaren \u201eWerbungskosten\u201c k\u00f6nnen Vermieter Herstellungskosten nicht sofort in voller H\u00f6he steuermindernd abziehen. Vielmehr sind diese nach den Vorgaben der \u201eAbsetzung f\u00fcr Abnutzung<\/strong><\/a> (AfA)\u201c erst nach und nach abzusetzen. Der Vermieter kann die Aufwendungen also nicht sofort in voller H\u00f6he abziehen, sondern muss den Aufwand auf mehrere Jahre verteilen, was regelm\u00e4\u00dfig gegen\u00fcber dem Sofortabzug ung\u00fcnstig ist.<\/p>\n Da der Wortlaut des Gesetzes eindeutig von \u201eInstandsetzungs- und Modernisierungsma\u00dfnahmen\u201c spricht, bleibt die Frage offen, ob unter diese Regelung auch reine Sch\u00f6nheitsreparaturen, wie beispielsweise das Streichen von W\u00e4nden, das einzig der Anschaulichkeit und nicht der Instandhaltung dient, fallen. Falls nicht, w\u00e4ren sie sofort in voller H\u00f6he abziehbar.<\/p>\n Der Bundesfinanzhof entschied nun diese Frage (BFH IX R 22\/15, Urteil v. 14.06.2016).<\/p>\n Die Vermieter erwarben 2006 ein Grundst\u00fcck samt Geb\u00e4ude und f\u00fchrten in den Jahren 2007 bis 2009 am Geb\u00e4ude Renovierungsarbeiten durch. Die Kosten f\u00fcr die Renovierung wollten die Kl\u00e4ger direkt als Werbungskosten absetzen. Da jedoch die Voraussetzungen der Herstellungskosten (Nettokosten der Renovierung \u00fcberstiegen die Anschaffungskosten des Geb\u00e4udes um 15 % und Renovierung erfolgte innerhalb von drei Jahren nach Anschaffung) vorlagen, erkannte das Finanzamt lediglich eine Absetzung nach AfA an, also eine steuerliche Verteilung der Ausgaben auf mehrere Jahre. Die Kl\u00e4ger wandten ein, dass sie neben den Instandhaltungsarbeiten auch reine Sch\u00f6nheitsreparaturen vorgenommen h\u00e4tten und zumindest diese auf keinen Fall unter die Herstellungskosten fallen k\u00f6nnten, sondern separat direkt als Werbungskosten in voller H\u00f6he abzusetzen seien.<\/p>\n Der BFH urteilte zu Ungunsten der Vermieter, dass auch reine Sch\u00f6nheitsma\u00dfnahmen unter den Begriff der Instandsetzungs- und Modernisierungsma\u00dfnahmen fallen und keinesfalls getrennt von anderen Renovierungsaufwendungen abzusetzen sind. Der BFH setzt sich damit zwar \u00fcber den klaren Wortlaut des Gesetzes hinweg, macht dies jedoch zu Gunsten der Rechtssicherheit, um eine schwammige Grenze zwischen Sch\u00f6nheits- und Instandsetzungsma\u00dfnahmen gar nicht erst entstehen zu lassen.<\/p>\n Zusammenfassend bedeutet das f\u00fcr Erwerber von Immobilien, dass alle Renovierungsma\u00dfnahmen, die diese innerhalb von drei Jahren nach Erwerb des Geb\u00e4udes vornehmen und die auf irgendeine Weise dem Zweck dienen, das Geb\u00e4ude nach der Anschaffung bewohnbar zu machen, zun\u00e4chst zusammenzurechnen sind. Wenn der Nettowert dieser Renovierungskosten dann 15 % der Anschaffungskosten \u00fcbersteigt, stellen die Renovierungskosten Herstellungskosten dar und eine Absetzung kann dann nur noch \u00fcber die AfA erfolgen. J\u00e4hrlich anfallende Erhaltungsarbeiten (wie z.B. Wartungsarbeiten) z\u00e4hlen \u00fcbrigens nicht zu den Herstellungskosten.<\/p>\n Da die korrekte Ermittlung der absetzbaren Kosten durchaus kompliziert und fehlertr\u00e4chtig ist, eine genaue und korrekte Berechnung aber bares Geld spart, sollten Sie diese\u00a0Experten \u00fcberlassen. Diese Investition wird sich lohnen und ist steuerlich absetzbar.<\/p>\n Bei weiteren Fragen zur Versteuerung von Renovierungskosten, sind Ihnen unsere erfahrenen Anw\u00e4lte<\/strong><\/a> gerne behilflich.<\/p>\n Weiterlesen: Eigent\u00fcmer einer vermieteten Immobilie, die ihre Immobilie renovieren und gleich versch\u00f6nern wollen, sollten die steuerrechtlichen Folgen ber\u00fccksichtigen. Normalerweise k\u00f6nnen sie die Aufwendungen als sogenannte \u201eWerbungskosten\u201c bei den Eink\u00fcnften aus Vermietung bzw. Verpachtung sofort absetzen. Aufwendungen aus Renovierung als Herstellungskosten Anderes gilt […]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":16599,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"om_disable_all_campaigns":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"footnotes":""},"categories":[56,337],"tags":[822],"class_list":["post-6940","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-einkommensteuerrecht","category-immobilienrecht","tag-werbungskosten"],"acf":[],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6940","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6940"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6940\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7694,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6940\/revisions\/7694"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/16599"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6940"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6940"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6940"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}Sch\u00f6nheitsreparaturen als Ausnahme?<\/h3>\n
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