{"id":24439,"date":"2026-10-08T11:33:08","date_gmt":"2026-10-08T09:33:08","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=24439"},"modified":"2026-10-08T11:33:09","modified_gmt":"2026-10-08T09:33:09","slug":"handwerkerleistungen-35a-estg-ab-2027","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/handwerkerleistungen-35a-estg-ab-2027\/","title":{"rendered":"Handwerkerleistungen nach \u00a7 35a EStG: Steuererm\u00e4\u00dfigung sinkt ab 2027"},"content":{"rendered":"\n<p>Wer Renovierungs-, Erhaltungs- oder Modernisierungsma\u00dfnahmen in seinem Privathaushalt plant, kann daf\u00fcr unter bestimmten Voraussetzungen eine <strong>Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35a Abs. 3 EStG<\/strong> erhalten. Ab dem Veranlagungszeitraum 2027 k\u00f6nnte diese F\u00f6rderung geringer ausfallen.<\/p>\n\n\n\n<p>Der vom Bundeskabinett beschlossene und inzwischen in den Bundestag eingebrachte Entwurf eines <strong>Einkommensteuerreformgesetzes 2027<\/strong> sieht vor, den Erm\u00e4\u00dfigungssatz f\u00fcr Handwerkerleistungen von 20 % auf 15 % und den j\u00e4hrlichen H\u00f6chstbetrag von 1.200 EUR auf 900 EUR zu reduzieren. Bei beg\u00fcnstigten Aufwendungen von 6.000 EUR w\u00fcrde die maximale Steuererm\u00e4\u00dfigung dadurch um <strong>300 EUR sinken<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Die geplante Neuregelung ist derzeit noch nicht geltendes Recht. \u00c4nderungen im weiteren Gesetzgebungsverfahren sind daher m\u00f6glich.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was gilt noch f\u00fcr den Veranlagungszeitraum 2026?<\/h2>\n\n\n\n<p>F\u00fcr Handwerkerleistungen im Privathaushalt gew\u00e4hrt \u00a7 35a Abs. 3 EStG auf Antrag eine Erm\u00e4\u00dfigung der tariflichen Einkommensteuer. Derzeit gilt:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Steuererm\u00e4\u00dfigung: 20 % der beg\u00fcnstigten Aufwendungen<\/li>\n\n\n\n<li>H\u00f6chstbetrag: 1.200 EUR pro Jahr<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Das bedeutet:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Der H\u00f6chstbetrag von 1.200 EUR wird bei beg\u00fcnstigten Aufwendungen von 6.000 EUR erreicht.<\/li>\n\n\n\n<li>Die Erm\u00e4\u00dfigung wird direkt von der Einkommensteuer abgezogen (kein Abzug als Werbungskosten oder Sonderausgaben).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was soll sich ab dem Veranlagungszeitraum 2027 \u00e4ndern?<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Steuererm\u00e4\u00dfigung: k\u00fcnftig 15 % der beg\u00fcnstigten Aufwendungen<\/li>\n\n\n\n<li>Auch nach dem Regierungsentwurf w\u00e4re der H\u00f6chstbetrag von 900 EUR bei beg\u00fcnstigten Aufwendungen von 6.000 EUR ausgesch\u00f6pft.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Welche handwerklichen T\u00e4tigkeiten sind beg\u00fcnstigt?<\/h2>\n\n\n\n<p>Die Steuererm\u00e4\u00dfigung umfasst handwerkliche T\u00e4tigkeiten f\u00fcr <strong>Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsma\u00dfnahmen<\/strong>, die im Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht werden. Der Haushalt muss im Inland, in einem anderen Mitgliedstaat der Europ\u00e4ischen Union oder im Europ\u00e4ischen Wirtschaftsraum liegen.<\/p>\n\n\n\n<p>Beg\u00fcnstigt ist grunds\u00e4tzlich nur der <strong>auf die Arbeitsleistung entfallende Teil der Aufwendungen<\/strong> einschlie\u00dflich der darauf entfallenden <strong>Umsatzsteuer<\/strong>. Nach Auffassung der Finanzverwaltung geh\u00f6ren hierzu grunds\u00e4tzlich auch die in Rechnung gestellten Maschinen- und Fahrtkosten einschlie\u00dflich der darauf entfallenden Umsatzsteuer. Materialkosten und gelieferte Waren sind dagegen grunds\u00e4tzlich nicht beg\u00fcnstigt.<\/p>\n\n\n\n<p>Nach Auffassung der Finanzverwaltung muss sich der Anteil der beg\u00fcnstigten Arbeitskosten grunds\u00e4tzlich anhand der Angaben in der Rechnung ermitteln lassen. Eine Sch\u00e4tzung des Arbeitskostenanteils durch den Steuerpflichtigen erkennt die Finanzverwaltung nicht an.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Nicht beg\u00fcnstigt sind insbesondere<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Materialkosten und gelieferte Waren<\/li>\n\n\n\n<li>Arbeitsleistungen, soweit sie in der Werkstatt des Handwerkers und damit au\u00dferhalb des Haushalts erbracht werden. Im Haushalt ausgef\u00fchrte Arbeiten, beispielsweise die Montage, k\u00f6nnen dagegen beg\u00fcnstigt sein.<\/li>\n\n\n\n<li>bestimmte gutachterliche und planerische T\u00e4tigkeiten, wenn es sich weder um eine Handwerkerleistung noch um eine haushaltsnahe Dienstleistung handelt.<\/li>\n\n\n\n<li>handwerkliche T\u00e4tigkeiten im Rahmen einer Neubauma\u00dfnahme. Hierzu z\u00e4hlen insbesondere Ma\u00dfnahmen, die im Zusammenhang mit der Errichtung eines Haushalts bis zu dessen Fertigstellung anfallen.<\/li>\n\n\n\n<li>Die Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35a Abs. 3 EStG gilt nicht f\u00fcr \u00f6ffentlich gef\u00f6rderte Ma\u00dfnahmen, f\u00fcr die zinsverbilligte Darlehen oder steuerfreie Zusch\u00fcsse in Anspruch genommen werden.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Werden mehrere voneinander abgrenzbare Einzelma\u00dfnahmen durchgef\u00fchrt, kann die Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr nicht \u00f6ffentlich gef\u00f6rderte Einzelma\u00dfnahmen grunds\u00e4tzlich weiterhin in Betracht kommen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Nachweise f\u00fcr Handwerksleistungen erforderlich<\/h2>\n\n\n\n<p>Voraussetzung ist grunds\u00e4tzlich, dass der Steuerpflichtige f\u00fcr die Aufwendungen eine <strong>Rechnung <\/strong>erhalten hat und die <strong>Zahlung auf das Konto des Erbringers <\/strong>der Leistung erfolgt ist. Eine Barzahlung gen\u00fcgt nicht.<\/p>\n\n\n\n<p>Bei Mietern und Wohnungseigent\u00fcmern kann auch eine <strong>Wohnnebenkostenabrechnung<\/strong>, <strong>Hausgeldabrechnung<\/strong>, sonstige <strong>Abrechnungsunterlage <\/strong>oder entsprechende Bescheinigung ausreichen, sofern daraus die wesentlichen Angaben zu den beg\u00fcnstigten Leistungen und zur unbaren Zahlung hervorgehen (vgl. BFH, Urteil vom 20.04.2023, VI R 24\/20).<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Keine Doppelber\u00fccksichtigung<\/h3>\n\n\n\n<p>Die Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35a EStG kann nur in Anspruch genommen werden, soweit die Aufwendungen<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>keine Betriebsausgaben oder Werbungskosten darstellen und<\/li>\n\n\n\n<li>nicht als Sonderausgaben oder au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastungen ber\u00fccksichtigt worden sind.<\/li>\n\n\n\n<li>Dar\u00fcber hinaus ist die Steuererm\u00e4\u00dfigung ausgeschlossen f\u00fcr Aufwendungen, die dem Grunde nach unter \u00a7 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG fallen.<\/li>\n\n\n\n<li>Eine Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35a EStG ist au\u00dferdem ausgeschlossen, soweit f\u00fcr dieselben Aufwendungen eine Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35c EStG f\u00fcr energetische Ma\u00dfnahmen in Anspruch genommen wird.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Was nach dem Regierungsentwurf unver\u00e4ndert bleiben soll<\/h3>\n\n\n\n<p>Der Regierungsentwurf \u00e4ndert gezielt \u00a7 35a Abs. 3 Satz 1 EStG. F\u00fcr <strong>geringf\u00fcgige Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnisse im Privathaushalt<\/strong> nach \u00a7 35a Abs. 1 EStG soll es daher bei einer Steuererm\u00e4\u00dfigung von 20 % der Aufwendungen, h\u00f6chstens 510 EUR j\u00e4hrlich, bleiben.<\/p>\n\n\n\n<p>Auch f\u00fcr andere haushaltsnahe Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen sowie Pflege- und Betreuungsleistungen nach \u00a7 35a Abs. 2 EStG sieht der Regierungsentwurf <strong>keine K\u00fcrzung<\/strong> vor. Hier sollen weiterhin 20 % der Aufwendungen, h\u00f6chstens 4.000 EUR pro Jahr, von der tariflichen Einkommensteuer abgezogen werden k\u00f6nnen. Das entspricht einem ber\u00fccksichtigungsf\u00e4higen Aufwendungsvolumen von bis zu 20.000 EUR j\u00e4hrlich.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Kann eine Zahlung der Handwerkerrechnung noch im Jahr 2026 vorteilhaft sein?<\/h2>\n\n\n\n<p>F\u00fcr Handwerkerleistungen rund um den Jahreswechsel 2026\/2027 kann der Zahlungszeitpunkt steuerlich relevant sein. Voraussetzung f\u00fcr die Steuererm\u00e4\u00dfigung ist unter anderem, dass eine Rechnung vorliegt und die Zahlung auf das Konto des Leistungserbringers erfolgt.<\/p>\n\n\n\n<p>Nach dem Regierungsentwurf soll die Absenkung der Steuererm\u00e4\u00dfigung erstmals f\u00fcr den Veranlagungszeitraum 2027 gelten. Bei Ma\u00dfnahmen rund um den Jahreswechsel sollte daher gepr\u00fcft werden, in welchem Veranlagungszeitraum die Aufwendungen nach den <strong>ma\u00dfgeblichen steuerlichen Zuordnungsregeln<\/strong> zu ber\u00fccksichtigen sind. Da die geplante K\u00fcrzung noch nicht endg\u00fcltig verabschiedet ist, sollte eine allein steuerlich motivierte Vorverlagerung von Zahlungen <strong>nicht ohne Pr\u00fcfung<\/strong> des bis dahin abgeschlossenen Gesetzgebungsverfahrens erfolgen. Gern sind wir Ihnen <strong><a href=\"https:\/\/www.winheller.com\/kontaktanfahrt.html\" title=\"behilflich\">behilflich<\/a><\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wer Renovierungs-, Erhaltungs- oder Modernisierungsma\u00dfnahmen in seinem Privathaushalt plant, kann daf\u00fcr unter bestimmten Voraussetzungen eine Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35a Abs. 3 EStG erhalten. Ab dem Veranlagungszeitraum 2027 k\u00f6nnte diese F\u00f6rderung geringer ausfallen. 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