{"id":24348,"date":"2026-09-28T16:18:06","date_gmt":"2026-09-28T14:18:06","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=24348"},"modified":"2026-09-28T16:18:12","modified_gmt":"2026-09-28T14:18:12","slug":"gmbh-anteile-an-kinder-uebertragen-einkommensteuer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/gmbh-anteile-an-kinder-uebertragen-einkommensteuer\/","title":{"rendered":"GmbH-Anteile an Kinder \u00fcbertragen: Einkommensteuerfolgen"},"content":{"rendered":"\n<p>Die <strong>\u00dcbertragung von GmbH-Anteilen auf Kinder<\/strong> ist ein h\u00e4ufiger Bestandteil der <strong><a href=\"https:\/\/www.winheller.com\/vermoegen-stiftung-nachfolge\/unternehmensnachfolge.html\" title=\"Unternehmens- und Verm\u00f6gensnachfolge\">Unternehmens- und Verm\u00f6gensnachfolge<\/a><\/strong>. Viele Gesellschafter gehen dabei davon aus, dass ausschlie\u00dflich schenkungsteuerliche Fragen zu beachten sind. Tats\u00e4chlich k\u00f6nnen jedoch auch <strong>einkommensteuerliche Konsequenzen<\/strong> entstehen, insbesondere wenn die Anteile nicht vollst\u00e4ndig unentgeltlich, sondern teilweise gegen eine Gegenleistung \u00fcbertragen werden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Reine Schenkung: grunds\u00e4tzlich keine sofortige Einkommensteuer<\/h2>\n\n\n\n<p>Werden GmbH-Anteile <strong>vollst\u00e4ndig unentgeltlich<\/strong> auf ein Kind \u00fcbertragen, liegt regelm\u00e4\u00dfig eine <strong>Schenkung <\/strong>vor. In diesem Fall wird beim \u00fcbertragenden Gesellschafter grunds\u00e4tzlich kein Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn nach \u00a7 17 EStG ausgel\u00f6st.<\/p>\n\n\n\n<p>Allerdings gehen die urspr\u00fcnglichen Anschaffungskosten des Schenkers auf das Kind \u00fcber. Die in den Anteilen enthaltenen stillen Reserven bleiben somit steuerlich erhalten und werden nicht beseitigt. Ver\u00e4u\u00dfert das Kind die Anteile sp\u00e4ter, kann ein steuerpflichtiger Gewinn entstehen.<\/p>\n\n\n\n<p>Die <strong>Einkommensteuer <\/strong>wird daher h\u00e4ufig nicht im Zeitpunkt der Schenkung, sondern erst bei einer <strong>sp\u00e4teren Ver\u00e4u\u00dferung<\/strong> relevant.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Vorsicht bei einer Gegenleistung: gemischte Schenkung<\/h2>\n\n\n\n<p>Anders ist die Situation, wenn das Kind f\u00fcr die Anteile eine <strong>Gegenleistung <\/strong>erbringt, beispielsweise einen <strong>Kaufpreis <\/strong>zahlt oder bestehende Verbindlichkeiten \u00fcbernimmt.<\/p>\n\n\n\n<p>In diesen F\u00e4llen liegt h\u00e4ufig keine reine Schenkung mehr vor. Stattdessen handelt es sich steuerlich um eine sogenannte <strong>gemischte Schenkung<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Beispiel: GmbH-Anteile auf Sohn \u00fcbertragen<\/h2>\n\n\n\n<p>Ein Vater \u00fcbertr\u00e4gt GmbH-Anteile auf seinen Sohn.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Verkehrswert der Anteile: 500.000 EUR<\/li>\n\n\n\n<li>Vereinbarter Kaufpreis: 100.000 EUR<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Zivilrechtlich erfolgt die \u00dcbertragung <strong>innerhalb der Familie<\/strong>. Steuerlich wird der Vorgang jedoch aufgeteilt:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>20 % gelten als entgeltliche \u00dcbertragung (Verkauf)<\/li>\n\n\n\n<li>80 % gelten als unentgeltliche \u00dcbertragung (Schenkung)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Diese Aufteilung entspricht der st\u00e4ndigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Einkommensteuer bei familieninterner \u00dcbertragung<\/h2>\n\n\n\n<p>Viele Steuerpflichtige erwarten, dass bei einer familieninternen \u00dcbertragung keine Einkommensteuer anf\u00e4llt. Das ist jedoch nicht immer zutreffend.<\/p>\n\n\n\n<p>Besteht eine Beteiligung von mindestens <strong>1 % innerhalb der letzten f\u00fcnf Jahre<\/strong>, kann \u00a7 17 EStG zur Anwendung kommen. Dann ist f\u00fcr den entgeltlichen Teil der \u00dcbertragung zu pr\u00fcfen, ob ein steuerpflichtiger Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn entsteht.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Beispiel zur Gewinnermittlung<\/h3>\n\n\n\n<p>Fortf\u00fchrung des obigen Beispiels:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Verkehrswert: 500.000 EUR<\/li>\n\n\n\n<li>Kaufpreis: 100.000 EUR<\/li>\n\n\n\n<li>Urspr\u00fcngliche Anschaffungskosten des Vaters: 10.000 EUR<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Da lediglich 20 % der Anteile entgeltlich \u00fcbertragen werden, entfallen auf den Verkaufsteil anteilige Anschaffungskosten von 2.000 EUR.<\/p>\n\n\n\n<p>Der steuerpflichtige Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn betr\u00e4gt damit:<\/p>\n\n\n\n<p>100.000 EUR<br>abz\u00fcglich 2.000 EUR Anschaffungskosten<br>= 98.000 EUR<\/p>\n\n\n\n<p>Dieser Gewinn unterliegt grunds\u00e4tzlich dem <strong>Teileink\u00fcnfteverfahren<\/strong>, sodass 60 % des Gewinns der Besteuerung unterliegen. Obwohl die \u00dcbertragung \u00fcberwiegend schenkweise erfolgt, kann somit bereits im Zeitpunkt der \u00dcbertragung Einkommensteuer entstehen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Zweite Steuerfalle beim Kind<\/h3>\n\n\n\n<p>F\u00fcr den unentgeltlich \u00fcbertragenen Teil werden die Anschaffungskosten des Vaters vom Kind \u00fcbernommen.<\/p>\n\n\n\n<p>Dadurch bleiben die auf diesen Anteil entfallenden stillen Reserven steuerlich erhalten. Kommt es sp\u00e4ter zu einer Ver\u00e4u\u00dferung der Anteile durch das Kind, k\u00f6nnen diese weiterhin der Besteuerung unterliegen. Die steuerlichen Folgen werden daher h\u00e4ufig lediglich in die Zukunft verlagert.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">WINHELLER begleitet \u00dcbertragungen von GmbH-Anteilen<\/h2>\n\n\n\n<p>Bei der <strong>\u00dcbertragung von GmbH-Anteilen innerhalb der Familie<\/strong> sollte nicht nur die Schenkungsteuer betrachtet werden.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Erfolgt die \u00dcbertragung vollst\u00e4ndig unentgeltlich, entsteht oft keine sofortige Einkommensteuer beim Schenker.<\/li>\n\n\n\n<li>Wird jedoch eine Gegenleistung vereinbart, liegt h\u00e4ufig eine gemischte Schenkung vor.<\/li>\n\n\n\n<li>In diesem Fall kann bereits beim \u00fcbertragenden Gesellschafter ein steuerpflichtiger Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn nach \u00a7 17 EStG entstehen.<\/li>\n\n\n\n<li>Gleichzeitig werden die stillen Reserven des unentgeltlich \u00fcbertragenen Teils auf das Kind \u00fcbertragen und k\u00f6nnen bei einer sp\u00e4teren Ver\u00e4u\u00dferung weiterhin steuerlich relevant werden.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Eine fr\u00fchzeitige <strong>steuerliche Pr\u00fcfung der geplanten Nachfolgegestaltung<\/strong> hilft, unerwartete Steuerbelastungen zu vermeiden und den \u00dcbertragungsvorgang optimal zu strukturieren. Kommen Sie gern f\u00fcr ein unverbindliches Angebot <strong><a href=\"https:\/\/www.winheller.com\/kontaktanfahrt.html\" title=\"auf uns zu\">auf uns zu<\/a><\/strong>!<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die \u00dcbertragung von GmbH-Anteilen auf Kinder ist ein h\u00e4ufiger Bestandteil der Unternehmens- und Verm\u00f6gensnachfolge. Viele Gesellschafter gehen dabei davon aus, dass ausschlie\u00dflich schenkungsteuerliche Fragen zu beachten sind. 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