Wer Anschaffungszeitpunkt und Anschaffungskosten seiner Coins nicht belegen kann, riskiert k\u00fcnftig einen Steuerabzug auf einen nur unterstellten Gewinn. Besonders betroffen sind Anleger mit langen Transaktionsketten, dezentralem Handel und zahlreichen Krypto-zu-Krypto-Tauschvorg\u00e4ngen.<\/p>\n\n\n\n
Bislang hatte der Herkunftsnachweis f\u00fcr Kryptowerte<\/strong> <\/a>vor allem zwei Adressaten: die Bank<\/strong> und die B\u00f6rse<\/strong>. Wer Erl\u00f6se aus Bitcoin oder Ether auf sein Konto \u00fcberweisen wollte, musste der Compliance-Abteilung plausibel machen, woher das Geld stammt. Das Finanzamt spielte dabei nur eine Nebenrolle.<\/p>\n\n\n\n Mit dem Referentenentwurf des Bundesfinanzministeriums zur Reform der Kryptobesteuerung aus September 2026 verschiebt sich das Bild. Ob der Entwurf in dieser Form Gesetz wird oder die Abgeltungsteuer auf Kryptogewinne erst sp\u00e4ter kommt: F\u00fcr die Besteuerung werden k\u00fcnftig vor allem zwei Fragen entscheidend sein \u2013 wann<\/em> <\/strong>ein Coin angeschafft wurde und zu welchem Preis<\/strong><\/em>. Beides l\u00e4sst sich h\u00e4ufig nur kl\u00e4ren, wenn seine Herkunft und die vorausgegangenen Transaktionen im Detail nachvollzogen<\/strong> werden.<\/p>\n\n\n\n Wer Anschaffungszeitpunkt<\/strong> und Anschaffungskosten <\/strong>nicht belegen kann, riskiert bei einer k\u00fcnftigen Abgeltungsteuer auf Kryptogewinne teures Lehrgeld: Der Steuerabzug kann deutlich h\u00f6her ausfallen, als es dem tats\u00e4chlichen Gewinn entspricht.<\/p>\n\n\n\n Der Entwurf mit dem Titel \u201eGesetz zur Reform der Besteuerung bestimmter Kryptowerte im Privatverm\u00f6gen<\/strong>\u201c befindet sich derzeit in der Ressortabstimmung. Ein Kabinettsbeschluss steht noch aus, das parlamentarische Verfahren ebenso. Die Eckpunkte sind gleichwohl bekannt:<\/p>\n\n\n\n Gewinne aus der Ver\u00e4u\u00dferung sogenannter Tauschkryptowerte<\/strong> \u2013 im Kern Bitcoin, Ether und anderer Krypto-Coins, die als Tauschmittel akzeptiert werden, ohne von einer Zentralbank oder \u00f6ffentlichen Stelle ausgegeben zu sein \u2013 sollen ab dem 1. Januar 2027<\/strong> nicht mehr als private Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4fte nach \u00a7 23 EStG, sondern als Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen nach \u00a7 20 EStG<\/strong> behandelt werden. Die einj\u00e4hrige Haltefrist entf\u00e4llt f\u00fcr diese Best\u00e4nde; stattdessen greift die Abgeltungsteuer von 25 % zuz\u00fcglich Solidarit\u00e4tszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer, unabh\u00e4ngig davon, wie lange der Coin gehalten wurde.<\/p>\n\n\n\n Erfasst werden sollen nur Kryptowerte, die nach dem 31. Dezember 2026<\/strong> angeschafft oder zugeflossen sind. F\u00fcr Altbest\u00e4nde bleibt es beim bisherigen Regime, einschlie\u00dflich der steuerfreien Ver\u00e4u\u00dferung nach Ablauf eines Jahres. Ab dem 1. Januar 2028<\/strong> sollen inl\u00e4ndische Kryptowerte-Dienstleister zudem Kapitalertragsteuer an der Quelle einbehalten, so wie es Banken bei Aktienertr\u00e4gen l\u00e4ngst tun.<\/p>\n\n\n\n Der in der \u00f6ffentlichen Diskussion bislang kaum beachtete Punkt steckt in der Systematik des Steuerabzugs. Kann der Steuerpflichtige der abzugsverpflichteten Plattform Anschaffungszeitpunkt <\/strong>und Anschaffungskosten <\/strong>seiner Tauschkryptowerte nicht mitteile<\/strong>n, soll die Ver\u00e4u\u00dferung zun\u00e4chst als steuerpflichtig <\/strong>behandelt werden \u2013 selbst wenn die Coins tats\u00e4chlich bereits bis Ende 2026 angeschafft wurden. Zus\u00e4tzlich greift eine Ersatzbemessungsgrundlage<\/strong>: Der Steuerabzug bemisst sich nach 50 % des Ver\u00e4u\u00dferungspreises<\/strong>. Der Fiskus unterstellt damit sowohl einen Erwerb nach dem 31. Dezember 2026 als auch einen Gewinn in H\u00f6he der H\u00e4lfte des Verkaufserl\u00f6ses. Das kann selbst Altbest\u00e4nde oder Transaktionen erfassen, bei denen der tats\u00e4chliche Gewinn deutlich niedriger liegt oder gar ein Verlust entstanden ist.<\/p>\n\n\n\n Das Vorgehen ist aus dem Wertpapierbereich bekannt: \u00a7 43a Abs. 2 Satz 7 EStG sieht dort eine Ersatzbemessungsgrundlage von 30 % vor. F\u00fcr Kryptowerte setzt der Entwurf mit 50 % deutlich h\u00f6her an, ohne dass sich der Grund f\u00fcr diese Versch\u00e4rfung aufdr\u00e4ngt. In der Praxis bedeutet das: Wer Coins f\u00fcr 100.000 Euro ver\u00e4u\u00dfert und die Anschaffungskosten nicht belegen kann, muss mit einem Steuerabzug auf einen unterstellten Gewinn<\/strong> von 50.000 Euro rechnen \u2013 selbst wenn der tats\u00e4chliche Gewinn nur einen Bruchteil davon betr\u00e4gt.<\/p>\n\n\n\n Ein \u00fcberh\u00f6hter Steuerabzug l\u00e4sst sich zwar grunds\u00e4tzlich im Veranlagungsverfahren korrigieren. Daf\u00fcr muss der Steuerpflichtige jedoch die tats\u00e4chlichen Anschaffungskosten belegen. Ihn treffen insoweit die Mitwirkungspflichten nach \u00a7 90 AO; fehlt eine belastbare Tatsachengrundlage, kann das Finanzamt nach \u00a7 162 AO sch\u00e4tzen. Die Pauschale ist deshalb nicht nur ein vor\u00fcbergehender Liquidit\u00e4tsnachtei<\/strong>l: Ohne ausreichende Dokumentation kann ihre wirtschaftliche Belastung im Ergebnis bestehen bleiben.<\/p>\n\n\n\n Der Nachweis von Anschaffungskosten<\/strong> ist keine Erfindung des Referentenentwurfs. Schon heute muss jeder, der innerhalb der Jahresfrist ver\u00e4u\u00dfert, seinen Gewinn nach \u00a7 23 Abs. 3 EStG ermitteln und daf\u00fcr die Anschaffungskosten kennen. Wer sich auf die Steuerfreiheit nach Ablauf der Haltefrist beruft, muss im Zweifel au\u00dferdem belegen k\u00f6nnen, dass gerade die ver\u00e4u\u00dferten Einheiten l\u00e4nger als ein Jahr gehalten wurden. <\/p>\n\n\n\n Bei der wallet- oder depotbezogenen FIFO-Betrachtung<\/a><\/strong> nach dem BMF-Schreiben zur ertragsteuerlichen Behandlung von Kryptowerten gelingt das regelm\u00e4\u00dfig nur mit einer l\u00fcckenlosen Transaktionshistorie<\/strong>. Nach vielen Jahren und zahlreichen Krypto-zu-Krypto-Tauschvorg\u00e4ngen kann die Rekonstruktion deshalb weit in die Vergangenheit zur\u00fcckreichen \u2013 und erheblichen Aufwand verursachen.<\/p>\n\n\n\n Bei Anlegern, die ausschlie\u00dflich \u00fcber eine deutsche B\u00f6rse per Bank\u00fcberweisung gekauft und dort gehalten haben, wird die Plattform die Anschaffungsdaten <\/strong>in aller Regel selbst vorhalten. Die Zielgruppe der Ersatzbemessungsgrundlage ist eine andere: alle, deren Best\u00e4nde eine Geschichte haben.<\/p>\n\n\n\n Wer <\/p>\n\n\n\n kann die Anschaffungskosten des heute gehaltenen Bestands nicht aus einem einzelnen Kaufbeleg ablesen. Jeder Tausch ist steuerlich eine Ver\u00e4u\u00dferung<\/strong> des hingegebenen und eine Anschaffung des erhaltenen Coins, jeweils zum Marktwert im Tauschzeitpunkt. Die Anschaffungskosten des aktuellen Bestands ergeben sich also erst aus der l\u00fcckenlosen Rekonstruktion der gesamten Kette<\/strong>. Und diese Kette endet in vielen F\u00e4llen dort, wo alles begann: bei der ersten Fiat-Einzahlung vor vielen Jahren \u2013 auf einer B\u00f6rse, die es m\u00f6glicherweise nicht mehr gibt.<\/p>\n\n\n\n Diese Rekonstruktion ist die Aufgabe erfahrener Blockchain-Analysten und -Forensiker<\/a><\/strong>. Sie verfolgen Transaktionen \u00fcber Wallets, B\u00f6rsen und Protokolle hinweg und schaffen damit eine belastbare Grundlage f\u00fcr zwei unterschiedliche Nachweise: gegen\u00fcber Banken und Plattformen, dass die Kryptowerte aus legitimen Quellen stammen, und gegen\u00fcber dem Finanzamt, wann die Coins angeschafft wurden und welche Anschaffungskosten ihnen zuzuordnen sind.<\/p>\n\n\n\n Ein Herkunftsnachweis f\u00fcr steuerliche Zwecke<\/a><\/strong> geht dabei \u00fcber den klassischen, auf geldw\u00e4scherechtliche Anforderungen zugeschnittenen Nachweis der Verm\u00f6gensherkunft hinaus. Er muss die Transaktionshistorie so aufbereiten, dass Anschaffungszeitpunkte, Anschaffungskosten und Haltedauern nach dem geltenden sowie dem geplanten Recht nachvollziehbar sind:<\/p>\n\n\n\n Das Ergebnis ist eine Dokumentation, die nicht nur die Frage \u201ewoher\u201c beantwortet, sondern zus\u00e4tzlich die Fragen \u201ewann\u201c und \u201ezu welchem Preis\u201c \u2013 und damit die Grundlage daf\u00fcr schafft, dass die Besteuerung auf dem tats\u00e4chlichen Gewinn beruht und nicht auf einer fiktiven Pauschale.<\/p>\n\n\n\n Der Entwurf kann sich im Gesetzgebungsverfahren noch \u00e4ndern \u2013 in einzelnen Details ebenso wie in seinen Grundz\u00fcgen. Der praktische Handlungsbedarf besteht dennoch: Schon nach geltendem Recht h\u00e4ngt die zutreffende Besteuerung davon ab, dass Anschaffungszeitpunkte, Anschaffungskosten und Transaktionswege nachvollziehbar dokumentiert<\/strong> sind. Wer seine Daten jetzt sichert und ordnet, ist deshalb unabh\u00e4ngig vom weiteren Verlauf der Reform vorbereitet:<\/p>\n\n\n\n Der Herkunftsnachweis <\/strong>war bislang vor allem f\u00fcr Banken und B\u00f6rsen wichtig. K\u00fcnftig kann er unmittelbar \u00fcber die H\u00f6he der Steuerlast<\/strong> entscheiden. Wer dezentral gehandelt, h\u00e4ufig getauscht oder Best\u00e4nde \u00fcber Jahre zwischen Plattformen und Wallets bewegt hat, sollte deshalb nicht bis zur ersten Ver\u00e4u\u00dferung unter dem neuen Regime warten, sondern seine Transaktionshistorie noch vor dem Jahreswechsel sichern und pr\u00fcfen lassen.<\/p>\n\n\n\n Unterstellter Gewinn statt tats\u00e4chlicher Steuerlast? Das muss nicht sein. WINHELLER rekonstruiert Ihre Krypto-Transaktionshistorie \u00fcber Wallets, B\u00f6rsen und DeFi-Protokolle hinweg und erstellt einen steuerlichen Herkunftsnachweis<\/a><\/strong>, der vor Plattformen und dem Finanzamt Bestand hat. 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Ab 01.01.2027: Kryptogewinne sind Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen<\/h2>\n\n\n\n
Die entscheidende Regelung: 50 % Ersatzbemessungsgrundlage<\/h2>\n\n\n\n
Hoher Steuerabzug bei unbekannten Anschaffungskosten<\/h2>\n\n\n\n
Warum das Problem nicht erst 2027 beginnt<\/h3>\n\n\n\n
Die Krux: dezentraler Handel und Krypto-zu-Krypto-Tausch<\/h2>\n\n\n\n
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WINHELLER erstellt Herkunftsnachweise f\u00fcr steuerliche Zwecke<\/h2>\n\n\n\n