Sogenannte hybride US\u2011Strukturen <\/strong>sind in der Praxis weit verbreitet. Viele Unternehmen, (Private Equity-)Investoren und Gr\u00fcnder kennen die Situation aus der Praxis: Eine US-Gesellschaft\u00a0in der Rechtsform einer LLC\u00a0h\u00e4lt Anteile an einer deutschen GmbH. Die US-LLC wird in den USA steuerlich transparent behandelt, aus deutscher Sicht aber steuerlich nach dem Rechtstypenvergleich wie eine Kapitalgesellschaft eingeordnet<\/a><\/strong>. Sp\u00e4testens bei einer Dividendenzahlung stellt sich dann die entscheidende Frage:\u00a0\u201eKann die deutsche Quellensteuer reduziert oder sogar vollst\u00e4ndig vermieden werden \u2013 oder scheitert die Entlastung an der hybriden Struktur?\u201c\u00a0<\/p>\n\n\n\n Genau hier setzt ein aktuelles BFH-Urteil <\/strong>vom 11.03.2026 (I R 13\/23) <\/strong>an\u00a0und kl\u00e4rt eine wichtige Grundsatzfrage zugunsten hybrider US-Strukturen. Das Urteil schafft neue Argumente f\u00fcr Quellensteuerentlastungen.\u00a0<\/p>\n\n\n\n In den vergangenen Jahren bezog sich die Unsicherheit bei hybriden US-Strukturen nicht nur auf die Frage, ob<\/strong> \u00fcberhaupt eine DBA-Entlastung denkbar ist, sondern bereits auf die vorgelagerte Grundsatzfrage, auf welcher Ebene<\/strong> die DBA-Entlastungsberechtigung \u00fcberhaupt gepr\u00fcft werden muss.<\/p>\n\n\n\n Wer bislang davon ausging, dass eine hybride US-Struktur bei deutschen Dividenden automatisch zu Nachteilen f\u00fchrt oder jedenfalls mit Unsicherheit belastet ist, kann die Situation nun neu bewerten<\/strong> und bestehende Beteiligungsmodelle<\/strong> und Erstattungsf\u00e4lle <\/strong>neu pr\u00fcfen. Das Urteil er\u00f6ffnet neuen Spielraum und eine vollst\u00e4ndige Befreiung von deutscher Quellensteuer<\/strong> auf Aussch\u00fcttungen aus einer deutschen Gesellschaft \u2013 allerdings nur f\u00fcr diejenigen, die ihre Struktur steuerlich sauber analysieren, weitere Begleitrisiken ausschlie\u00dfen\u00a0und sauber dokumentieren. Entscheidend sind vor allem die richtige Einordnung der US-Gesellschaft aus deutscher Sicht<\/strong>\u00a0und eine\u00a0pr\u00e4zise DBA-Analyse<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Der BFH best\u00e4tigt: Einer US\u2011S\u2011Corporation kann das Schachtelprivileg nach Art. 10 Abs. 3 DBA\u2011USA zustehen, das eine deutsche Quellenbesteuerung komplett ausschlie\u00dft, obwohl eine S-Corporation in den USA steuerlich als transparent behandelt wird. Voraussetzung ist, dass die Eink\u00fcnfte bei in den USA ans\u00e4ssigen Gesellschaftern besteuert werden.<\/p>\n\n\n\n Auch wenn der BFH \u00fcber eine S\u2011Corporation zu entscheiden hatte, betrifft die Argumentation auch unmittelbar zahlreiche \u2013 in der Praxis h\u00e4ufig anzutreffende \u2013 US\u2011LLC\u2011Strukturen.<\/p>\n\n\n\n Denn ma\u00dfgeblich ist die hybride Behandlung, d.h.<\/p>\n\n\n\n Der entscheidende erste Schritt bleibt die\u00a0steuerliche Einordnung der LLC nach dem deutschen Rechtstypenvergleich<\/a><\/strong> als Kapitalgesellschaft. Nur dann kann die BHF-Argumentation in dieser Form \u00fcberhaupt Anwendung finden.<\/p>\n\n\n\n Daneben d\u00fcrfen grundlegende internationale Steuerfragen nicht vernachl\u00e4ssigt werden, wie z.B.:<\/p>\n\n\n\n Ohne entsprechende Nachweise oder rechtzeitige Gestaltung r\u00fccken pl\u00f6tzlich noch viel komplexere Fragestellungen auf die Agenda (wie z.B. US-CFC-Fragestellungen, Verrechnungspreise oder Betriebsst\u00e4ttengewinnabgrenzungen). Oftmals unterliegen hybride US-Gesellschaften bzw. deren Gesellschafter, denen in Deutschland eine Betriebst\u00e4tte zugeordnet wird, einer echten Doppelbesteuerung \u2013 trotz vermeintlichem DBA-Schutz. Dies sollte durch fr\u00fchzeitige Gestaltungen unbedingt vermieden werden.<\/p>\n\n\n\n Mit Urteil I R 13\/23 hat der BFH f\u00fcr hybride US\u2011Strukturen neue Argumentationslinien er\u00f6ffnet.<\/p>\n\n\n\n Das Schachtelprivileg kann trotz transparenter Besteuerung in den USA greifen. Damit kann im Einzelfall in Deutschland eine vollst\u00e4ndige Quellensteuerbefreiung auf Aussch\u00fcttungen bewirkt werden und wom\u00f6glich f\u00fcr vergangene Jahre eine Erstattung geltend gemacht werden.<\/p>\n\n\n\n Die eigentliche Herausforderung liegt jedoch in der richtigen Einordnung und Umsetzung im Einzelfall \u2013 das bleibt leider weiterhin ein zentraler Angriffspunkt in der Praxis. Hier kommt es nicht nur auf die richtige Darstellung und Kommunikation gegen\u00fcber den deutschen Finanzbeh\u00f6rden an, sondern vorgelagert um die richtige Gestaltung und Schaffung entsprechender Nachweise.<\/p>\n\n\n\n Gerade weil das Urteil neue Chancen er\u00f6ffnet, steigt das Risiko fehlerhafter Einsch\u00e4tzungen oder vorschneller Erstattungsantr\u00e4ge seitens US-Gesellschaften bzw. deren Gesellschafter.<\/p>\n\n\n\n Vor diesem Hintergrund empfehlen wir, bestehende Strukturen <\/strong>und laufende Erstattungsf\u00e4lle <\/strong>gezielt zu \u00fcberpr\u00fcfen<\/strong>, eine klare Dokumentation zu schaffen, um so weitere Risiken, die zu erheblichen steuerlichen Nachteilen und administrativem Mehraufwand f\u00fchren k\u00f6nnen, auszuschlie\u00dfen. Diese k\u00f6nnen n\u00e4mlich schnell den Vorteil eines vermeintlich reduzierten Quellensteuersatzes auf Aussch\u00fcttungen zunichtemachen.<\/p>\n\n\n\n Nur so kann sichergestellt werden, dass das durch das BFH\u2011Urteil er\u00f6ffnete Potenzial<\/strong> auch tats\u00e4chlich genutzt <\/strong>werden kann \u2013 und nicht ungenutzt bleibt oder wom\u00f6glich durch andere steuerliche Risiken der Struktur, die die deutschen Steuerbeh\u00f6rden im Rahmen dieses Prozesses identifizieren, zu Nachteilen f\u00fchrt.<\/p>\n\n\n\n WINHELLER<\/strong> unterst\u00fctzt Sie bei der steuerlichen Einordnung von US\u2011LLCs<\/a><\/strong> und hybriden Strukturen, der steuerlichen Gestaltung, der Pr\u00fcfung von DBA\u2011Anspr\u00fcchen sowie der Durchsetzung von Quellensteuerentlastungen.<\/p>\n\n\n\n Wenn Sie wissen m\u00f6chten, ob und in welchem Umfang Ihre Struktur von diesem j\u00fcngsten BFH-Urteil profitieren kann und wo weiterhin Risiken bestehen, stehen wir Ihnen gerne f\u00fcr eine individuelle Analyse zur Verf\u00fcgung<\/a><\/strong>. Gerne helfen wir Ihnen bei der notwendigen Ausgestaltung, um die vollen Vorteile aussch\u00f6pfen zu k\u00f6nnen und weitere Fallstricke von Anfang an zu vermeiden.<\/p>\n\n\n\nSpielraum f\u00fcr vollst\u00e4ndige Befreiung von deutscher Quellensteuer<\/h2>\n\n\n\n
S\u2011Corporation kann Schachtelprivileg zustehen<\/h2>\n\n\n\n
Relevanz auch f\u00fcr US-LLCs<\/h3>\n\n\n\n
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So pr\u00fcfen Sie Ihre Struktur richtig<\/h3>\n\n\n\n
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In der Praxis bew\u00e4hrt sich hier ein pro-aktives Offenlegen der Struktur gegen\u00fcber den deutschen Finanzbeh\u00f6rden mit einer dokumentierten LLC-Einordnung und entsprechender Argumentation zu Gunsten des Steuerpflichtigen. Bei S-Corporation er\u00fcbrigt sich diese Pr\u00fcfung, weil sie aus deutscher Sicht steuerlich stets als Kapitalgesellschaften behandelt werden.
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Der BFH verlangt, dass die Eink\u00fcnfte in den USA bei dort ans\u00e4ssigen Gesellschaftern wie Eink\u00fcnfte dort Ans\u00e4ssiger besteuert werden. Damit sind auch Ans\u00e4ssigkeitsfragen auf Gesellschafterebene der US LLC \/ US S-Corporation zu kl\u00e4ren.\u00a0\u00a0
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Nach Art. 10 Abs. 2 DBA-USA ist die deutsche Quellensteuer \u00fcblicherweise auf 15% begrenzt.
Zu pr\u00fcfen bleibt, ob noch eine umfangreichere Quellensteuerreduzierung m\u00f6glich ist:\n\n
Zus\u00e4tzliche H\u00fcrden abseits des BFH-Urteils f\u00fcr hybride US-Strukturen<\/h3>\n\n\n\n
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Steuererstattung f\u00fcr vergangene Jahre m\u00f6glich<\/h2>\n\n\n\n
Wir pr\u00fcfen Ihre US-Beteiligungsmodelle und Erstattungsf\u00e4lle<\/h2>\n\n\n\n
Vorteile Ihrer US-Struktur nutzen | LLC-Steuer-Check<\/h2>\n\n\n\n