{"id":22933,"date":"2026-02-26T11:04:26","date_gmt":"2026-02-26T09:04:26","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=22933"},"modified":"2026-02-26T12:41:56","modified_gmt":"2026-02-26T10:41:56","slug":"nachversteuerung-verlust-gemeinnuetzigkeit-falsche-sphaerenzuordnung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/nachversteuerung-verlust-gemeinnuetzigkeit-falsche-sphaerenzuordnung\/","title":{"rendered":"Nachversteuerung oder Verlust der Gemeinn\u00fctzigkeit: Risiken durch falsche Sph\u00e4renzuordnung"},"content":{"rendered":"\n

Anl\u00e4sslich des Freispruchs f\u00fcr den ehemaligen Finanzvorstand des DFB, Osnabr\u00fcgge, am 04.02.2026 durch das Landgericht Frankfurt am Main r\u00fcckt erneut die Frage in den Vordergrund, welche Risiken f\u00fcr die Gemeinn\u00fctzigkeit bestehen: F\u00fchrt eine falsche Einsch\u00e4tzung einer steuerrechtlichen Frage<\/strong> \u201enur\u201c zu einer Nachversteuerung oder zum Verlust der Gemeinn\u00fctzigkeit<\/a><\/strong>?<\/p>\n\n\n\n

Begr\u00fcndung f\u00fcr Entzug der Gemeinn\u00fctzigkeit entf\u00e4llt<\/h2>\n\n\n\n

Beim DFB war der Fall so gelagert, dass f\u00fcr das Finanzamt durch den Freispruch vom Vorwurf der Steuerhinterziehung<\/strong> die Hauptbegr\u00fcndung f\u00fcr den Entzug der Gemeinn\u00fctzigkeit entfallen ist.<\/p>\n\n\n\n

Eine Steuerhinterziehung entsteht durch die Abgabe einer unrichtig oder unvollst\u00e4ndigen Steuererkl\u00e4rung<\/strong>. \u201eUnrichtig\u201c bedeutet aber nicht die falsche Einordnung in eine steuerliche Sph\u00e4re, zumal nicht in den F\u00e4llen, in denen sich die gemeinn\u00fctzige Organisation zur offenen Frage eine steuerliche Beratung<\/strong> einholt und die steuerliche Einordnung sogar noch mit der Betriebspr\u00fcfung kl\u00e4rt \u2013 so wie im Fall des DFB geschehen. Dort hatte sich innerhalb des Finanzamts die Betriebspr\u00fcfung inhaltlich offenbar nicht mit der Abteilung f\u00fcr Veranlagung abgestimmt.<\/p>\n\n\n\n

Einordnung in steuerliche Sph\u00e4ren ist f\u00fcr NPOs oft herausfordernd<\/h2>\n\n\n\n

Insbesondere die Abgrenzung der beiden wirtschaftlichen Sph\u00e4ren<\/strong> \u2013 des steuerbeg\u00fcnstigten Zweckbetriebs einerseits und des steuerpflichtigen wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetriebs andererseits \u2013 bereitet in der Praxis Schwierigkeiten. Es muss klar bestimmbar sein, ob mit der T\u00e4tigkeit, aus der der Ertrag erzielt wird, bereits die Satzungszwecke verwirklicht<\/strong> bzw. die zu f\u00f6rdernde Zielgruppe unmittelbar gef\u00f6rdert<\/strong> wird oder ob erst aus dem erzielten \u00dcberschuss die F\u00f6rderung der gemeinn\u00fctzigen Zwecke gem\u00e4\u00df Satzung erreicht werden kann.<\/p>\n\n\n\n

Auch bei der Abgrenzung der reinen Verm\u00f6gensverwaltung<\/strong> (bspw. bei langfristiger Vermietung der eigenen Immobilie oder beim passiven Sponsoring) zum steuerpflichtigen wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieb<\/strong> (bei kurzfristiger Vermietung oder beim Sponsoring mit Werbung als Gegenleistung) wird die Sph\u00e4renzuordnung im Detail zur Herausforderung. Die Entscheidung \u00fcber die Zuordnung darf dabei nicht allein von der Buchhaltung getroffen werden, sondern diese muss in kritischen F\u00e4llen den Vorstand bzw. die Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung und diejenigen wiederum die n\u00f6tige Beratung<\/strong> mit ins Boot holen, um zu einem Ergebnis zu kommen.<\/p>\n\n\n\n

Ausnahme f\u00fcr Organisationen mit maximal 50.000 Euro Eink\u00fcnften<\/h2>\n\n\n\n

Die Entscheidung \u00fcber die Einordnung in eine der beiden wirtschaftlichen Sph\u00e4ren entf\u00e4llt mittlerweile f\u00fcr gemeinn\u00fctzige Organisationen, die in einem Veranlagungszeitraum von einem Kalenderjahr maximal 50.000 Euro Eink\u00fcnfte aus wirtschaftlicher Aktivit\u00e4t<\/strong> erzielen. Diese vom Steuer\u00e4nderungsgesetz 2025 eingef\u00fchrte Erleichterung (siehe Nonprofitrecht aktuell 01\/2026<\/a><\/strong>) gilt allerdings erst ab dem Veranlagungsjahr 2026 und auch immer nur f\u00fcr dasjenige Veranlagungsjahr, in dem die Obergrenze von 50.000 Euro eingehalten wird. In allen anderen F\u00e4llen ist eine saubere Sph\u00e4renzuordnung erforderlich.<\/p>\n\n\n\n

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Kommt das Finanzamt z.B. im Wege einer Betriebspr\u00fcfung<\/a><\/strong> zu einer anderen Einsch\u00e4tzung, d\u00fcrfte auf jeden Fall eine Nachversteuerung im steuerpflichtigen wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieb anstehen.<\/p>\n\n\n\n

Verlust der Gemeinn\u00fctzigkeit nur bei vors\u00e4tzlicher Pflichtverletzung<\/h2>\n\n\n\n

Es bleibt das \u201eDamoklesschwert\u201c Verlust der Gemeinn\u00fctzigkeit. Dieser ist allerdings nicht bei jeder Nachversteuerung zu bef\u00fcrchten, sondern erst dann, wenn die Nachversteuerung auf eine vors\u00e4tzlich unrichtig oder unvollst\u00e4ndig abgegebene Steuererkl\u00e4rung<\/strong> hin erfolgt, mithin als Folge einer Steuerhinterziehung entsteht.<\/p>\n\n\n\n

Bei der Einordnung in die korrekte steuerliche Sph\u00e4re geht es allerdings nicht um \u201erichtig\u201c oder \u201eunrichtig\u201c, sondern in der Regel um steuerrechtliche Fragen, die auslegungsf\u00e4hig sind und der n\u00f6tigen Abstimmung zwischen Buchhaltung, Vorstand bzw. Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung und der hinzugezogenen Beratung bed\u00fcrfen. Bei schwierigen Rechtsfragen kann eine verbindliche Auskunft des Finanzamts<\/strong> weiterhelfen.<\/p>\n\n\n\n

Welches Ma\u00df hier das Angemessene ist, ist im Einzelfall zu bestimmen. Unsere erfahrenen NPO-Berater sind Ihnen dabei gerne behilflich.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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