{"id":22913,"date":"2026-02-26T11:04:30","date_gmt":"2026-02-26T09:04:30","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=22913"},"modified":"2026-02-26T11:04:31","modified_gmt":"2026-02-26T09:04:31","slug":"gewerbesteuer-stiftungen-bfh-klarheit","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/gewerbesteuer-stiftungen-bfh-klarheit\/","title":{"rendered":"Gewerbesteuer bei Stiftungen: BFH schafft Klarheit"},"content":{"rendered":"\n<p>Unter welchen Voraussetzungen k\u00f6nnen <strong>rechtsf\u00e4hige Stiftungen b\u00fcrgerlichen Rechts<\/strong> der Gewerbesteuer unterliegen? Das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 25.09.2025 sorgt f\u00fcr mehr Klarheit.<\/p>\n\n\n\n<p>Im Kern betont der BFH, dass eine <strong>Gewerbesteuerpflicht<\/strong> weder aus \u00a7 2 Abs. 2 GewStG noch allein aus der Existenz vielf\u00e4ltiger Kapitalanlagen oder Beteiligungen folgt. Vielmehr ist eine strukturierte und vollst\u00e4ndige <strong>Einzelfallanalyse<\/strong> erforderlich, die das Finanzgericht im Ausgangsfall nicht vorgenommen hatte.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Hintergrund des Verfahrens: Stiftung mit verschiedenen Verm\u00f6gensanlagen<\/h2>\n\n\n\n<p>Die betroffene Stiftung hielt <strong>verschiedene Verm\u00f6gensanlagen<\/strong>, darunter Festgelder, Genossenschaftsanteile sowie Beteiligungen an Kapital- und Personengesellschaften. Zudem wurden <strong>vereinzelt Aktiengesch\u00e4fte<\/strong> durchgef\u00fchrt und <strong>Spenden vereinnahmt<\/strong>. Finanzamt und Finanzgericht gingen ohne vertiefte Pr\u00fcfung davon aus, dass die Stiftung <strong>gewerbesteuerpflichtig<\/strong> sei und <strong><a href=\"https:\/\/www.winheller.com\/gemeinnuetzigkeitsrecht\/anerkennung-gemeinnuetzigkeit.html\" title=\"\">versagten die Gemeinn\u00fctzigkeit<\/a><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Der BFH r\u00fcgte diese Vorgehensweise, da zun\u00e4chst zu kl\u00e4ren gewesen w\u00e4re, ob die Stiftung \u00fcberhaupt ein gewerbesteuerpflichtiges Subjekt im Sinne des Gewerbesteuerrechts ist.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Keine automatische Gewerbesteuerpflicht f\u00fcr Stiftungen<\/h2>\n\n\n\n<p>Der BFH stellt klar, dass rechtsf\u00e4hige Stiftungen <strong>nicht<\/strong> zu den K\u00f6rperschaften geh\u00f6ren, die nach \u00a7 2 Abs. 2 GewStG <strong>automatisch gewerbesteuerpflichtig<\/strong> sind. Diese Regelung betrifft typischerweise Kapitalgesellschaften, nicht jedoch <strong><a href=\"https:\/\/www.winheller.com\/gemeinnuetzigkeitsrecht\/stiftungsrecht.html\" title=\"\">Stiftungen<\/a><\/strong>. Ob eine Steuerpflicht entsteht, h\u00e4ngt daher nicht von der Rechtsform ab, sondern von der <strong>tats\u00e4chlichen T\u00e4tigkeit<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Eine Gewerbesteuerpflicht kommt erst in Betracht, wenn die Stiftung<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>einen <strong>wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieb<\/strong> im Sinne des \u00a7 14 AO oder<\/li>\n\n\n\n<li>einen origin\u00e4ren Gewerbebetrieb gem\u00e4\u00df \u00a7\u00a7 2 Abs. 1 GewStG, 15 Abs. 2 EStG<br>unterh\u00e4lt.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Hierzu ist eine <strong>Einzelfallanalyse erforderlich<\/strong>. Zu pr\u00fcfen ist insbesondere, ob eine T\u00e4tigkeit<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>selbst\u00e4ndig,<\/li>\n\n\n\n<li>nachhaltig,<\/li>\n\n\n\n<li>auf Einnahmeerzielung oder wirtschaftliche Vorteile gerichtet ist und<\/li>\n\n\n\n<li>\u00fcber die reine Verm\u00f6gensverwaltung hinausgeht.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Spenden z\u00e4hlen nicht hierzu<\/strong>, da sie ohne Gegenleistung erfolgen. Festgeldanlagen und Genossenschaftsanteile geh\u00f6ren regelm\u00e4\u00dfig zur Verm\u00f6gensverwaltung. Bei Aktiengesch\u00e4ften kann \u2013 abh\u00e4ngig von Umfang und Motivation \u2013 die Grenze zum wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieb \u00fcberschritten werden.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><a href=\"https:\/\/www.winheller.com\/news\/newsletter\/nonprofitrecht-aktuell.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">M\u00f6chten Sie Neuigkeiten wie diese monatlich in Ihr Postfach erhalten? Abonnieren Sie hier unseren Newsletter Nonprofitrecht aktuell.<\/a><\/h4>\n\n\n\n<p>Besonders relevant ist die <strong>Beteiligung an Personengesellschaften<\/strong>. Der BFH weist darauf hin, dass Beteiligungen an gewerblich t\u00e4tigen Personengesellschaften <strong>gewerbliche Eink\u00fcnfte<\/strong> ausl\u00f6sen k\u00f6nnen. Umgekehrt f\u00fchren Beteiligungen an rein verm\u00f6gensverwaltenden, aber gewerblich gepr\u00e4gten Personengesellschaften nicht automatisch zur Gewerbesteuerpflicht.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Keine pauschale Einordnung, sondern t\u00e4tigkeitsbezogene Betrachtung<\/h2>\n\n\n\n<p>Der BFH betont zudem, dass eine gewerbliche T\u00e4tigkeit <strong>nur die jeweils betroffene T\u00e4tigkeit<\/strong> umfasst und nicht automatisch das gesamte Stiftungshandeln erfasst. S\u00e4mtliche Einnahmen der Stiftung pauschal als gewerbesteuerpflichtig zu qualifizieren, ist unzul\u00e4ssig.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Konsequenzen f\u00fcr die Praxis: Gewerbesteuer nur bei wGB\/Gewerbebetrieb<\/h2>\n\n\n\n<p>Erst wenn ein wirtschaftlicher Gesch\u00e4ftsbetrieb oder Gewerbebetrieb positiv festgestellt wurde, stellt sich nach Auffassung des BFH die Frage nach etwaigen <strong>Steuerbefreiungen<\/strong>, <strong>K\u00fcrzungen<\/strong> oder <strong>Hinzurechnungen<\/strong>. Das Urteil des BFH unterstreicht damit die Bedeutung eines systematischen Pr\u00fcfungsablaufs und schafft Klarheit f\u00fcr die steuerliche Einordnung von Stiftungst\u00e4tigkeiten.<\/p>\n\n\n\n<p>F\u00fcr Stiftungen bedeutet dies: Die Gewerbesteuerpflicht ist stets anhand der <strong>konkreten T\u00e4tigkeiten<\/strong> zu bewerten. Besonders bei Beteiligungsstrukturen, Umschichtungen oder komplexen Kapitalanlagen ist eine sorgf\u00e4ltige Analyse erforderlich.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Umfassende Beratung f\u00fcr NPOs zur Einordnung von T\u00e4tigkeiten<\/h2>\n\n\n\n<p>Wenn Sie unsicher sind, ob bestimmte T\u00e4tigkeiten Ihrer Stiftung noch der Verm\u00f6gensverwaltung zuzuordnen sind oder bereits Merkmale eines wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetriebs aufweisen, unterst\u00fctzen wir Sie gerne. Unser NPO Team verf\u00fcgt \u00fcber umfassende Erfahrung in den Bereichen Gemeinn\u00fctzigkeitsrecht und Stiftungsrecht und begleitet Sie bei der <strong>rechtssicheren Einordnung<\/strong> Ihrer Strukturen.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.google.com\/search?q=BFH+Urteil+25.09.2025+III+R+16%2F25\" title=\"\">BFH, Urteil v. 25.09.2025, III R 16\/25<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Unter welchen Voraussetzungen k\u00f6nnen rechtsf\u00e4hige Stiftungen b\u00fcrgerlichen Rechts der Gewerbesteuer unterliegen? Das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 25.09.2025 sorgt f\u00fcr mehr Klarheit. 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