Viele verm\u00f6gende Privatpersonen zieht es z.B. nach Dubai oder Abu Dhabi, unter anderem, um von den attraktiven steuerlichen Rahmenbedingungen<\/strong> zu profitieren. Doch Vorsicht: Das Leben dort ist nicht l\u00e4nger komplett steuerfrei. Mit der Einf\u00fchrung der K\u00f6rperschaftsteuer<\/strong> (Corporate Income Tax, CIT) in den VAE seit Juni 2023 gelten Regeln, die insbesondere f\u00fcr Unternehmer mit Wohnsitz in Dubai und Abu Dhabi, aber Gesellschaften im Ausland steuerliche Risiken<\/strong> bergen.<\/p>\n\n\n\n Viele deutsche Unternehmer kennen das: Wer eine Auslandsgesellschaft <\/strong>besitzt, gleich wo auf der Welt, und diese aus Deutschland heraus als Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer f\u00fchrt, riskiert damit die unbeschr\u00e4nkte Steuerpflicht<\/strong> der Auslands(!)gesellschaft <\/strong>in Deutschland. Denn in \u00a7 1 Abs. 1 K\u00f6rperschaftsteuergesetz (KStG) hei\u00dft es:<\/p>\n\n\n\n \u201eUnbeschr\u00e4nkt k\u00f6rperschaftsteuerpflichtig sind die folgenden K\u00f6rperschaften (\u2026), die ihre Gesch\u00e4ftsleitung (\u2026) im Inland haben (\u2026)\u201c.<\/p>\n\n\n\n \u00c4hnlich ist es in den VAE. Nach Art. 11 Abs. 3 lit. b des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes (Federal Law No. 47\/2022) gilt eine ausl\u00e4ndische Gesellschaft als \u201eResident Person\u201c in den VAE, wenn sie in den VAE \u201eeffektiv gemanagt und kontrolliert\u201c wird. Das bedeutet: Liegt der Ort der Gesch\u00e4ftsleitung in den VAE, unterliegt die Gesellschaft der vollen Steuerpflicht in den VAE<\/strong> \u2013 und zwar mit ihrem weltweiten Einkommen (Art. 12 CIT).<\/p>\n\n\n\n Die VAE haben mit dem CIT-Recht ein modernes Steuerrecht eingef\u00fchrt. Der zentrale Ankn\u00fcpfungspunkt ist der \u201ePlace of Effective Management\u201c (POEM), vergleichbar mit dem deutschen \u201eOrt der Gesch\u00e4ftsleitung<\/strong>\u201c. Entscheidend ist, wo die wesentlichen unternehmerischen Entscheidungen getroffen werden \u2013 nicht nur, wo die Gesellschaft formal registriert ist. Wer also als Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer einer ausl\u00e4ndischen GmbH oder Limited seine unternehmerischen Entscheidungen regelm\u00e4\u00dfig in Dubai trifft, riskiert, dass die Gesellschaft als steuerlich ans\u00e4ssig in den VAE gilt<\/strong>. Es droht dann eine Doppelbesteuerung <\/strong>sowohl im Gr\u00fcndungsstaat der Gesellschaft als auch in VAE als dem Ort der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung.<\/p>\n\n\n\n Die K\u00f6rperschaftsteuer betr\u00e4gt grunds\u00e4tzlich 9 Prozent auf Gewinne \u00fcber 375.000 AED<\/strong>, f\u00fcr gro\u00dfe multinationale Unternehmen sogar 15 Prozent. Damit sind fr\u00fcher \u00fcbliche Gestaltungen wie \u201eWohnsitz in Dubai, Gesellschaft im Ausland\u201c nicht mehr automatisch steuerneutral bzw. jedenfalls zu kurz gedacht.<\/p>\n\n\n\n H\u00e4ufig helfen auch keine Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)<\/a><\/strong>. Mit Deutschland existiert z.B. kein DBA, auch mit den USA haben die VAE kein vollumfassendes Steuerabkommen geschlossen.<\/p>\n\n\n\n Die Kriterien f\u00fcr den Place of Effective Management sind detailliert geregelt. Die Gesch\u00e4ftsleitung liegt danach in den VAE, wenn die wesentlichen unternehmerischen Entscheidungen, die f\u00fcr die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit insgesamt ma\u00dfgeblich sind, in den VAE getroffen werden. Es geht dabei insbesondere um die strategische Kontrolle und die t\u00e4gliche Steuerung der Gesch\u00e4fte. Geeignete Kontrollfragen zur Bestimmung des Ortes des POEMs sind z.B.:<\/p>\n\n\n\n Die blo\u00dfe Umsetzung von Entscheidungen im Ausland (\u201eRubber Stamping\u201c) reicht nicht aus, um den Ort der Gesch\u00e4ftsleitung ins Ausland zu verlegen \u2013 ma\u00dfgeblich ist die Substanz der Entscheidungsfindung. Einen \u201eNominee Director\u201c als Strohmann im Ausland einzusetzen und diesem regelm\u00e4\u00dfig per E-Mail mitzuteilen, was er zu tun und zu lassen hat und welche Vertr\u00e4ge er zu unterschreiben hat, gen\u00fcgt also nicht. In diesen F\u00e4llen bleibt es beim Ort der Gesch\u00e4ftsleitung in den VAE und damit bei der dortigen Steuerpflicht.<\/p>\n\n\n\n Selbst wenn eine ausl\u00e4ndische Gesellschaft nicht bereits aufgrund des POEM als steuerlich in den VAE ans\u00e4ssig gilt, kann sie in den VAE steuerpflichtig werden, wenn sie dort eine Permanent Establishment (PE), also eine steuerliche Betriebsst\u00e4tte<\/strong>, unterh\u00e4lt. Eine solche Betriebsst\u00e4tte ist ein fester Ort der Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit oder eine andere Form der Pr\u00e4senz, \u00fcber die die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit ganz oder teilweise ausge\u00fcbt wird. Typische Beispiele sind eine Niederlassung, ein B\u00fcro, eine Fabrik, eine Werkstatt oder eine Baustelle. Auch ein abh\u00e4ngiger Vertreter, der regelm\u00e4\u00dfig Vertr\u00e4ge im Namen der Gesellschaft abschlie\u00dft oder verhandelt, kann bereits eine Betriebsst\u00e4tte begr\u00fcnden.<\/p>\n\n\n\n Die Konsequenz: Die ausl\u00e4ndische Gesellschaft bleibt zwar formal ein Nicht-Resident in den VAE, wird aber mit den Eink\u00fcnften aus der Betriebsst\u00e4tte (auch) in den VAE besteuert.<\/strong> Das bedeutet, dass Gewinne, die der Betriebsst\u00e4tte zuzurechnen sind, dem K\u00f6rperschaftsteuersatz in VAE unterliegen.<\/p>\n\n\n\n Ein Schweizer Handelsunternehmen vertreibt seine Waren \u00fcber eine Vertriebsperson in Dubai, um den Golfmarkt zu bedienen. Obwohl die strategische Leitung weiterhin aus Z\u00fcrich erfolgt, f\u00fchrt das B\u00fcro in Dubai regelm\u00e4\u00dfig Vertragsverhandlungen und schlie\u00dft Gesch\u00e4fte ab. Damit liegt eine Betriebsst\u00e4tte in den VAE vor, und die dort erzielten Gewinne unterliegen der lokalen K\u00f6rperschaftsteuer.<\/p>\n\n\n\nAuslandsgesellschaft in Deutschland steuerpflichtig<\/h2>\n\n\n\n
Hintergrund Steuerpflicht durch Ort der Gesch\u00e4ftsleitung<\/h2>\n\n\n\n
Wann liegt der POEM in den VAE?<\/h2>\n\n\n\n
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Strohmann im Ausland ist keine L\u00f6sung<\/h2>\n\n\n\n
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Zus\u00e4tzliches Risiko: Betriebsst\u00e4tte in Dubai und VAE<\/h2>\n\n\n\n
Praxisbeispiel: Vertrieb in Dubai<\/h2>\n\n\n\n
Praxistipp f\u00fcr Wegz\u00fcgler<\/h2>\n\n\n\n