{"id":22685,"date":"2026-06-03T11:31:58","date_gmt":"2026-06-03T09:31:58","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=22685"},"modified":"2026-06-03T12:25:56","modified_gmt":"2026-06-03T10:25:56","slug":"umsatzsteuer-verwaltung-unselbststandige-stiftung-bmf","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/umsatzsteuer-verwaltung-unselbststandige-stiftung-bmf\/","title":{"rendered":"Umsatzsteuer bei Verwaltung unselbstst\u00e4ndiger Stiftungen: BMF schafft Klarheit f\u00fcr NPOs"},"content":{"rendered":"\n

Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat auf das BFH-Urteil vom 05.12.2024 reagiert und den Umsatzsteuer-Anwendungserlass angepasst. \u00dcber das Urteil des BFH hatten wir bereits berichtet: Verwaltungsleistungen f\u00fcr unselbstst\u00e4ndige Stiftungen: Umsatzsteuerpflicht im Fokus<\/a><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr gemeinn\u00fctzige Organisationen und Treuh\u00e4nder bringt dies wichtige \u00c4nderungen, die sofortiges Handeln erfordern, und f\u00fcr einen untergeordneten Fall eine \u00dcbergangsregelung bis Ende 2026.<\/p>\n\n\n\n

Verwaltungsleistungen steuerbar \u2013 keine \u00dcbergangsfrist<\/h2>\n\n\n\n

Der Bundesfinanzhof (BFH) entschied, dass die Verwaltung einer unselbstst\u00e4ndigen Stiftung<\/strong> eine steuerbare Leistung sein kann, wenn sie sich auf ein Sonderverm\u00f6gen<\/strong> bezieht. Dabei spielt es keine Rolle, ob der Leistungsempf\u00e4nger eigene oder fremde Verm\u00f6gensinteressen verfolgt. F\u00fcr den BFH gen\u00fcgt, dass der Stifter als Empf\u00e4nger eines \u201everbrauchsf\u00e4higen Vorteils\u201c<\/strong> identifizierbar ist und die Leistung entgeltlich erfolgt.<\/p>\n\n\n\n

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Ein Praxisbeispiel:<\/strong> Ein Treuh\u00e4nder verwaltet eine Stiftung mit separatem Sonderverm\u00f6gen und erh\u00e4lt daf\u00fcr ein Honorar von der Stiftung. Nach dem BFH ist diese Leistung steuerbar, auch wenn die Stiftung gemeinn\u00fctzig ist. Es wird ein Leistungsaustausch gegen\u00fcber dem Stifter angenommen.<\/p>\n\n\n\n

Das BMF \u00fcbernimmt die Grunds\u00e4tze des BFH, konkretisiert aber die Voraussetzungen. Verwaltungsleistungen sind steuerpflichtig<\/strong>, wenn ein entgeltlicher Vertrag besteht und das Verm\u00f6gen als Sonderverm\u00f6gen getrennt gef\u00fchrt wird. F\u00fcr diese Einordnung gew\u00e4hrt die Finanzverwaltung auch keine \u00dcbergangsfristen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Das bedeutet: bereits im Jahr 2026 ist die Verwaltungsleistung des Treuh\u00e4nders gegen\u00fcber der Treuhandstiftung steuerbar.<\/p>\n\n\n\n

Ein m\u00f6glicher Ausweg best\u00fcnde daher nur dann, wenn der Treuh\u00e4nder selbst unter die Kleinunternehmerregelung<\/strong> des \u00a7 19 UStG f\u00e4llt. Voraussetzung hierf\u00fcr ist jedoch, dass die Ums\u00e4tze des Treuh\u00e4nders die gesetzlichen Grenzen nicht \u00fcberschreiten, d.h. 25.000 Euro im vorangegangenen Kalenderjahr sowie 100.000 Euro im laufenden Kalenderjahr.<\/p>\n\n\n\n

Unternehmereigenschaft der Treuhandstiftung \u2013 Frist zur Umstellung bis zum 31.12.2026<\/h2>\n\n\n\n

F\u00fcr den Unternehmerstatus der Treuhandstiftung selbst schafft die Finanzverwaltung eine \u00dcbergangsregelung: Bis zum 31.12.2026<\/strong> wird es nicht beanstandet, wenn eine unselbstst\u00e4ndige Stiftung weiterhin als Unternehmerin behandelt wird, sofern dies bisher der Fall war. Damit erhalten gemeinn\u00fctzige Organisationen<\/a><\/strong> Zeit, ihre Vertr\u00e4ge und Strukturen anzupassen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Gemeinn\u00fctzigkeit mit sorgf\u00e4ltiger Vertragsgestaltung sichern<\/h2>\n\n\n\n

F\u00fcr die Praxis bedeutet dies: Die entgeltlichen Verwaltungsvertr\u00e4ge von Treuh\u00e4ndern gegen\u00fcber der Treuhandstiftung sind ab sofort steuerpflichtig<\/strong>. Au\u00dferdem sind die Vertr\u00e4ge der Treuhandstiftung mit Dritten bis zum Ende des Jahres auf ihre umsatzsteuerliche Behandlung zu \u00fcberpr\u00fcfen<\/strong>. Im Zweifel k\u00f6nnte durch die Umqualifizierung auch die Grenze f\u00fcr Kleinunternehmer durch den Treuh\u00e4nder gerissen werden.<\/p>\n\n\n\n

Daher ist eine sofortige \u00dcberpr\u00fcfung notwendig<\/strong>, um unn\u00f6tige Steuerbelastungen zu vermeiden und die Gemeinn\u00fctzigkeit zu sichern.<\/p>\n\n\n\n

Haben Sie gepr\u00fcft, ob Ihre Stiftung von der \u00dcbergangsregelung profitiert? Sind Ihre Verwaltungsvertr\u00e4ge umsatzsteuerlich korrekt gestaltet? Ben\u00f6tigen Sie Unterst\u00fctzung bei der Anpassung Ihrer Satzung oder der tats\u00e4chlichen Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung? Unser NPO-Team ber\u00e4t Sie gerne individuell zu diesem Thema.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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