{"id":21967,"date":"2025-06-26T14:57:04","date_gmt":"2025-06-26T12:57:04","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=21967"},"modified":"2025-06-26T14:57:05","modified_gmt":"2025-06-26T12:57:05","slug":"gewerbesteuer-sponsoring-npos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/gewerbesteuer-sponsoring-npos\/","title":{"rendered":"Gewerbesteuer und Sponsoring: BFH st\u00e4rkt Rechtssicherheit f\u00fcr NPOs"},"content":{"rendered":"
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Zwei aktuelle Urteile des Bundesfinanzhofs (BFH) bringen f\u00fcr gemeinn\u00fctzige Organisationen und ihre Sponsoren mehr Rechtssicherheit: W\u00e4hrend klassische Sponsoringvertr\u00e4ge<\/a><\/strong> grunds\u00e4tzlich nicht zu einer gewerbesteuerlichen Hinzurechnung beim Sponsor f\u00fchren, kann die Anmietung von Werbefl\u00e4chen durchaus gewerbesteuerlich relevant sein.<\/p>\n\n\n\n

Gewerbesteuerliche Hinzurechnung<\/h2>\n\n\n\n

Die gewerbesteuerliche Hinzurechnung<\/strong> dient dazu, den objektiven Gewerbeertrag eines Unternehmens zu ermitteln, indem bestimmte bei der Gewinnermittlung abgezogene Aufwendungen \u2013 insbesondere f\u00fcr Finanzierung, Miete, Pacht und Lizenzen \u2013 dem Gewinn wieder hinzugerechnet werden. Ziel ist es, eine Gleichbehandlung von Unternehmen<\/strong> zu erreichen, unabh\u00e4ngig davon, ob sie Wirtschaftsg\u00fcter kaufen oder mieten, und so die Ertragskraft des Betriebs unabh\u00e4ngig von individuellen Finanzierungsentscheidungen abzubilden.<\/p>\n\n\n\n

Gewerbesteuer: BFH konkretisiert Hinzurechnung von Werbeaufwendungen<\/h2>\n\n\n\n

Das BFH-Urteil vom 16.09.2024 (III R 36\/22) betrifft die gewerbesteuerliche Hinzurechnung von Werbeaufwendungen<\/strong> eines Sponsors. Der BFH stellt klar, dass die Kosten f\u00fcr die Anmietung von Werbetr\u00e4gern<\/strong> auch bei Dienstleistungsunternehmen hinzugerechnet werden k\u00f6nnen, wenn die Werbetr\u00e4ger \u2013 bei unterstelltem Eigentum \u2013 dem Anlageverm\u00f6gen zuzurechnen w\u00e4ren. Entscheidend ist, ob die Vertr\u00e4ge ihrem wesentlichen Gehalt nach Miet- oder Pachtvertr\u00e4ge sind oder trennbare mietrechtliche Hauptpflichten<\/strong> enthalten. Die Hinzurechnung greift also insbesondere dann, wenn die Werbefl\u00e4che dauerhaft und regelm\u00e4\u00dfig genutzt wird.<\/p>\n\n\n\n

Keine Hinzurechnung bei Sponsoringvertr\u00e4gen<\/h2>\n\n\n\n

Das BFH-Urteil vom 23.03.2023 (III R 5\/22) befasst sich speziell mit Sponsoringvertr\u00e4gen<\/strong>. Der BFH sieht Sponsoringvertr\u00e4ge als Vertr\u00e4ge eigener Art an, bei denen die einzelnen Leistungspflichten \u2013 wie die Nutzung des Vereinslogos, Trikot- und Bandenwerbung \u2013 so eng miteinander verkn\u00fcpft sind, dass sie sich rechtlich und wirtschaftlich nicht trennen<\/strong> lassen. Eine gewerbesteuerliche Hinzurechnung der Sponsoringaufwendungen scheidet daher insgesamt aus, selbst wenn einzelne Elemente miet- oder pacht\u00e4hnlich erscheinen.<\/p>\n\n\n\n

Hintergrund: Was ist aktives und passives Sponsoring?<\/h2>\n\n\n\n

Besonders wichtig f\u00fcr die Praxis gemeinn\u00fctziger Organisationen ist die Unterscheidung zwischen aktivem und passivem Sponsoring<\/strong> \u2013 denn hiervon h\u00e4ngt ab, wie die Einnahmen steuerlich zu behandeln sind.<\/p>\n\n\n\n

Aktives Sponsoring<\/h4>\n\n\n\n

Beim aktiven Sponsoring beteiligt sich die gemeinn\u00fctzige Organisation aktiv und in Eigenregie an Werbema\u00dfnahmen<\/strong> mit besonderer Hervorhebung f\u00fcr den Sponsor, etwa durch \u201everkaufte\u201c Trikotwerbung, Banden- und Anzeigenwerbung. Hier erh\u00e4lt der Sponsor eine konkrete Gegenleistung<\/strong> mit Werbewirkung, weshalb die Einnahmen regelm\u00e4\u00dfig dem steuerpflichtigen wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieb zuzuordnen sind.<\/p>\n\n\n\n

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Passives Sponsoring<\/h4>\n\n\n\n

Beim passiven Sponsoring beschr\u00e4nkt sich die Organisation darauf, die Unterst\u00fctzung des Sponsors zu dulden<\/strong> oder lediglich darauf hinzuweisen, etwa durch ein dezentes Logo auf Plakaten oder in Programmheften, ohne besondere Hervorhebung und ohne aktive Mitwirkung<\/strong> an Werbema\u00dfnahmen. In diesem Fall sind die Einnahmen der Verm\u00f6gensverwaltung zuzuordnen.<\/p>\n\n\n\n

Steuerliche Folgen f\u00fcr aktives und passives Sponsoring<\/h2>\n\n\n\n

F\u00fcr das aktive Sponsoring<\/strong> bedeutet dies: Auch wenn die gemeinn\u00fctzige Organisation dem Sponsor Werbefl\u00e4chen auf Trikots, Banden oder in Publikationen zur Verf\u00fcgung stellt und damit aktiv an der Werbewirkung mitwirkt, f\u00fchrt dies beim Sponsor nicht zu einer gewerbesteuerlichen Hinzurechnung<\/strong> \u2013 solange der Vertrag keine trennbaren Miet- oder Pachtbestandteile enth\u00e4lt, sondern als einheitlicher Sponsoringvertrag<\/strong> ausgestaltet ist. F\u00fcr die Organisation selbst sind die Einnahmen jedoch dem wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieb zuzuordnen und unterliegen der K\u00f6rperschaft- und Gewerbesteuer sowie der regul\u00e4ren Umsatzsteuer.<\/p>\n\n\n\n

Beim passiven Sponsoring<\/strong>, also wenn lediglich das Logo des Sponsors dezent auf Plakaten erscheint oder der Sponsor in einem Programmheft erw\u00e4hnt wird, ohne dass die Organisation aktiv an Werbema\u00dfnahmen mitwirkt, sind die Einnahmen der Verm\u00f6gensverwaltung<\/strong> zuzuordnen. Voraussetzung ist, dass die gemeinn\u00fctzige Organisation keine aktiven Werbeleistungen erbringt. In diesem Fall fallen keine Ertragsteuern an.<\/p>\n\n\n\n

Vertragsart entscheidet \u00fcber Hinzurechnung und Steuerfolgen<\/h2>\n\n\n\n

Einnahmen gemeinn\u00fctziger Organisationen aus Vertr\u00e4gen, die ihrem wesentlichen Gehalt nach Miet- oder Pachtvertr\u00e4ge sind, sind der Verm\u00f6gensverwaltung<\/strong> zuzuordnen. Sie f\u00fchren beim Mieter oder P\u00e4chter unter den Bestimmungen des \u00a7 8 GewStG zu einer gewerbesteuerlichen Hinzurechnung<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Die BFH-Urteile machen deutlich: Entscheidend sind immer die tats\u00e4chliche Ausgestaltung des Vertrags<\/strong> und die Art der Gegenleistungen<\/strong>. Nur wenn ein Vertrag im Kern ein Miet- oder Pachtvertrag ist oder trennbare mietrechtliche Hauptpflichten enth\u00e4lt, kommt eine gewerbesteuerliche Hinzurechnung beim Sponsor in Betracht. Sponsoringvertr\u00e4ge \u2013 wie sie im Vereinsleben \u00fcblich sind \u2013 bleiben von der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung verschont.<\/p>\n\n\n\n

Mehr Rechtssicherheit durch klare Vertragsgestaltung beim Sponsoring<\/h2>\n\n\n\n

Die neuen BFH-Urteile geben gemeinn\u00fctzigen Organisationen und ihren Sponsoren mehr Sicherheit<\/strong>: Sponsoringvertr\u00e4ge, die als einheitliche Leistungspakete gestaltet sind, f\u00fchren beim Sponsor nicht zu einer gewerbesteuerlichen Hinzurechnung. F\u00fcr die gemeinn\u00fctzige Organisation ist die Unterscheidung zwischen aktivem und passivem Sponsoring entscheidend f\u00fcr die steuerliche Behandlung der Einnahmen.<\/p>\n\n\n\n

Praxistipp:<\/strong> Achten Sie auf eine klare und transparente Vertragsgestaltung und dokumentieren Sie die Art der Gegenleistung sorgf\u00e4ltig. Pr\u00fcfen Sie regelm\u00e4\u00dfig, ob Ihre Sponsoringeinnahmen korrekt zugeordnet und versteuert werden.<\/p>\n\n\n\n

Umfassende Beratung zum Sponsoring<\/h2>\n\n\n\n