{"id":21539,"date":"2025-02-26T16:33:30","date_gmt":"2025-02-26T14:33:30","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=21539"},"modified":"2025-03-11T17:37:33","modified_gmt":"2025-03-11T15:37:33","slug":"kleinunternehmerregelung-npos-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/kleinunternehmerregelung-npos-2025\/","title":{"rendered":"Die neue Kleinunternehmerregelung: Was NPOs ab 2025 beachten m\u00fcssen"},"content":{"rendered":"
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\"Die<\/figure>\n<\/div>\n\n\n

Seit dem 01.01.2025 gelten neue Regeln f\u00fcr die umsatzsteuerliche Behandlung von Kleinunternehmern<\/strong>. Die Anpassung des \u00a7 19 UStG an die Vorgaben des Unionsrechts bringt h\u00f6here Freigrenzen (25.000 Euro statt 22.000 Euro), l\u00e4sst Prognosepflichten entfallen und f\u00fchrt zu steuerlichen \u00c4nderungen bei der Rechnungsstellung. F\u00fcr Unternehmen und auch Nonprofit-Organisationen (NPOs)<\/a><\/strong> mit unternehmerischem Bereich bedeutet das: Mehr Spielraum bei Nebent\u00e4tigkeiten, aber auch neue Meldevorschriften. Dieser Beitrag erkl\u00e4rt, wie Sie die Neuerungen rechtssicher umsetzen.<\/p>\n\n\n\n

Hintergrund der Reform<\/h2>\n\n\n\n

Die Neufassung des \u00a7 19 UStG dient der Harmonisierung mit der EU-Mehrwertsteuersystemrichtlinie<\/strong>. Bisherige nationale Sonderregelungen \u2013 wie die Hochrechnung von Teiljahresums\u00e4tzen oder die Prognosegrenze von 50.000 Euro \u2013 waren mit europ\u00e4ischem Recht nicht vereinbar. F\u00fcr NPOs \u00e4ndern sich dadurch zentrale Parameter ihrer umsatzsteuerlichen Privilegierung<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Die wichtigsten \u00c4nderungen im Detail<\/h2>\n\n\n\n

1. H\u00f6here Freigrenzen und Nettobetrachtung<\/h4>\n\n\n\n

Die Bemessungsgrenze f\u00fcr die Steuerbefreiung steigt von 22.000 Euro auf einen Gesamtumsatz von 25.000 Euro<\/strong> im Vorjahr. Entscheidend ist nun der Nettoumsatz<\/strong> \u2013 also die vereinnahmten Entgelte ohne Umsatzsteuer. Der Gesamtumsatz erfasst gem. \u00a7 19 Abs. 2 UStG jedoch nicht s\u00e4mtliche Ums\u00e4tze<\/strong>. F\u00fcr die Freigrenze relevant sind lediglich die nach \u00a7 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG steuerbaren Ums\u00e4tze, die nicht einer der in \u00a7 19 Abs. 2 S. 1 UStG aufgez\u00e4hlten Steuerbefreiungen unterfallen. Dazu z\u00e4hlen bspw. die Vermietung und Verpachtung von Grundst\u00fccken (\u00a7 4 Nr. 12 lit. a) UStG), Heilbehandlungen (\u00a7 4 Nr. 14 UStG), eng mit der Sozialf\u00fcrsorge und der sozialen Sicherheit verbundene Leistungen, die von nicht-gewinnorientierten Einrichtungen erbracht werden oder auch Bildungsleistungen unter den Voraussetzungen des \u00a7 4 Nr. 21 UStG. Somit sind regelm\u00e4\u00dfig die T\u00e4tigkeiten aus dem Zweckbetrieb<\/strong> nicht in die Bemessungsgrundlage des Gesamtumsatzes einzubeziehen. Es ergibt sich daher ein kleiner Vorteil<\/strong> im Vergleich zur vorherigen Regelung. F\u00fcr eine genaue Evaluierung empfiehlt es sich zu pr\u00fcfen, welche Ums\u00e4tze im konkreten Einzelfall bei der Ermittlung, ob die Umsatzfreigrenze \u00fcberschritten wird, zu ber\u00fccksichtigen sind.<\/p>\n\n\n\n

2. Wegfall der Prognosepflicht<\/h4>\n\n\n\n

Bisher mussten NPOs zu Jahresbeginn sch\u00e4tzen, ob ihre Ums\u00e4tze 50.000 Euro nicht \u00fcbersteigen. Dieser \u201eBlick in die Kristallkugel\u201c entf\u00e4llt nun. Stattdessen gilt ab 2025 eine harte Grenze von 100.000 Euro<\/strong> Nettoumsatz im laufenden Jahr. Wird diese \u00fcberschritten, unterliegen erst einmal nur die dar\u00fcber liegenden Ums\u00e4tze der Steuerpflicht. Erzielt eine NPO 105.000 Euro Jahresumsatz, muss sie somit lediglich f\u00fcr 5.000 Euro Umsatzsteuer ausweisen und abf\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n

3. Tats\u00e4chlicher Jahresumsatz statt Hochrechnung<\/h4>\n\n\n\n

Neu gegr\u00fcndete Organisationen profitieren ebenfalls: Beginnt die unternehmerische T\u00e4tigkeit mitten im Jahr, z\u00e4hlt nur der tats\u00e4chlich erzielte Umsatz<\/strong>, nicht mehr eine Hochrechnung aufs Gesamtjahr. Das Praxisbeispiel aus der Begr\u00fcndung zum Gesetzentwurf verdeutlicht dies: Eine im November 2025 gegr\u00fcndete NPO mit 5.000 Euro Umsatz bleibt unter der 25.000-Euro-Grenze \u2013 2024 h\u00e4tte die Hochrechnung auf 30.000 Euro noch zur Steuerpflicht gef\u00fchrt.<\/p>\n\n\n\n

4. Neue Pflichtangaben auf Rechnungen<\/h4>\n\n\n\n

Da die Kleinunternehmerregelung in \u00a7 19 UStG nun als Steuerbefreiung<\/strong> gilt, nicht mehr als Verzicht auf die Steuererhebung, wie es zuvor der Fall war, ist ein entsprechender Hinweis auf den gestellten Rechnungen verpflichtend. Obwohl der geplante \u00a7 34a UStDV nicht ins Gesetz aufgenommen wurde, empfiehlt die Finanzverwaltung klarstellende Zus\u00e4tze wie:<\/p>\n\n\n\n

\u201eDer Rechnungsbetrag ist nach \u00a7 19 UStG von der Umsatzsteuer befreit.\u201c<\/em><\/p>\n\n\n\n

Ohne diesen Vermerk riskieren NPOs, dass Vorsteuerabzugsberechtigte die Rechnung beanstanden.<\/p>\n\n\n\n

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Praxistipps f\u00fcr die Umsetzung<\/h2>\n\n\n\n