{"id":20885,"date":"2024-10-25T10:42:30","date_gmt":"2024-10-25T08:42:30","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=20885"},"modified":"2024-10-25T10:42:31","modified_gmt":"2024-10-25T08:42:31","slug":"steuerbefreiung-umsaetze-betreutes-wohnen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/steuerbefreiung-umsaetze-betreutes-wohnen\/","title":{"rendered":"Steuerbefreiung von Ums\u00e4tzen aus \u201ebetreutem Wohnen\u201c"},"content":{"rendered":"<div class=\"wp-block-image is-style-rounded\">\n<figure class=\"alignright size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"400\" height=\"246\" src=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/10\/steuerbefreiung-umsaetze-betreutes-wohnen.webp\" alt=\"Steuerbefreiung von Ums\u00e4tzen aus \u201ebetreutem Wohnen\u201c\" class=\"wp-image-20954\" srcset=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/10\/steuerbefreiung-umsaetze-betreutes-wohnen.webp 400w, https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/10\/steuerbefreiung-umsaetze-betreutes-wohnen-300x185.webp 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 400px) 100vw, 400px\" \/><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<p>Mit Urteil vom 11.12.2023 hat das Finanzgericht M\u00fcnster sich mit der Frage besch\u00e4ftigt, inwiefern <strong>\u201ebetreutes Wohnen\u201c<\/strong> unter eine <strong>Umsatzsteuerbefreiung<\/strong> fallen kann.<\/p>\n\n\n\n<p>Im zugrunde liegenden Sachverhalt hat eine Organgesellschaft neben <strong>Pflegeleistungen<\/strong>, die vorliegend unstrittig nach \u00a7 4 Nr. 16 Buchst. e bzw. c UStG befreit sind, auch <strong>Betreuungsleistungen<\/strong> im Rahmen einer durch einen Dritten betriebenen Altenwohnanlage erbracht.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Organtr\u00e4gerin ging davon aus, dass die Leistungen des \u201ebetreuten Wohnens\u201c ebenfalls von der <strong>Steuerbefreiung<\/strong>, nun aber \u00a7 4 Nr. 16 Buchst. l UStG (in seiner Fassung zum Zeitpunkt des Sachverhalts), umfasst sei. Im Rahmen der Betriebspr\u00fcfung hatte das Finanzamt diese Leistungen als <strong>umsatzsteuerpflichtig<\/strong> behandelt, wogegen die <strong><a href=\"https:\/\/www.winheller.com\/gemeinnuetzigkeitsrecht\/stiftungsrecht.html\">Stiftung<\/a><\/strong> klagte und sich auf verschiedene Steuerbefreiungsvorschriften berief.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00a7 4 Nr. 16 Buchst. l UStG: Steuerbefreiung von Betreuungs- oder Pflegeleistungen<\/h2>\n\n\n\n<p>Gem\u00e4\u00df \u00a7 4 Nr. 16 Buchst. l UStG (in seiner Fassung zum Zeitpunkt des Sachverhalts) sind Ums\u00e4tze steuerfrei, die eng mit der <strong>Betreuung oder Pflege<\/strong> k\u00f6rperlich, geistig oder seelisch hilfsbed\u00fcrftiger Personen verbundenen Leistungen von Einrichtungen erbracht werden. In diesen Einrichtungen m\u00fcssen f\u00fcr die Steuerfreiheit im vorangegangenen Kalenderjahr die Betreuungs- oder Pflegekosten in <strong>mindestens 25%<\/strong> (40% vor 07\/2013) der F\u00e4lle (sog. Sozialquote)<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>von den <strong>gesetzlichen Tr\u00e4gern der Sozialversicherung<\/strong> oder<\/li><li>der <strong>Sozialhilfe<\/strong> oder<\/li><li>der f\u00fcr die Durchf\u00fchrung der <strong>Kriegsopferversorgung zust\u00e4ndigen Versorgungsverwaltung<\/strong> einschlie\u00dflich der Tr\u00e4ger der Kriegsopferf\u00fcrsorge<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>ganz oder zum \u00fcberwiegenden Teil verg\u00fctet worden sein.<\/p>\n\n\n\n<p>Erg\u00e4nzend muss es sich in diesem Zusammenhang der Art nach um Leistungen handeln, auf die sich die Anerkennung, der Vertrag oder die Vereinbarung nach Sozialrecht oder die Verg\u00fctung jeweils bezieht (\u00a7 4 Nr. 16 Satz 2 UStG).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00a7 4 Nr. 16 Buchst. l UStG ist nun \u00a7 4 Nr. 16 Buchst. n UStG<\/h2>\n\n\n\n<p>\u00a7 4 Nr. 16 Buchst. l UStG war bis zum bis 30.06.2013 als Buchst. k geregelt, wobei die Sozialquote 40% betrug. Im Zuge des <strong>Jahressteuergesetzes<\/strong> vom 21.12.2020 wurde ein neuer \u00a7 4 Nr. 16 Buchst. l UStG eingef\u00fcgt, weswegen die vorliegend diskutierte Norm in Buchstabe m weiterr\u00fcckte. Dabei wurde der Wortlaut insofern ge\u00e4ndert, als nach \u00a7 4 Nr. 16 Buchst. m UStG nun zus\u00e4tzlich auch die Tr\u00e4ger der Eingliederungshilfe nach \u00a7 94 SGB IX ber\u00fccksichtigt werden.<\/p>\n\n\n\n<p>Eine weitere \u00c4nderung erfolgte durch das sog. <strong>Wachstumschancengesetz<\/strong> von 24.03.2024. Dabei wurde ein weiterer neuer Buchstabe m) mit eigenem Inhalt eingef\u00fcgt. Der Inhalt des vorherigen Buchstaben m) wurde sodann in \u00a7 4 Nr. 16 Buchst. n UStG verschoben. Demzufolge ist der Inhalt des hier behandelten \u00a7 4 Nr. 16 Buchst. l UStG nunmehr in \u00a7 4 Nr. 16 Buchst. n UStG zu finden. Da f\u00fcr die Urteilsbegr\u00fcndung jedoch die Rechtslage zum Zeitpunkt der Streitigkeit ma\u00dfgeblich ist, wird im Weiteren auf die alte Fassung des \u00a7 4 Nr. 16 Buchst. l UStG Bezug genommen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">FG M\u00fcnster: Keine Umsatzsteuerbefreiung<\/h2>\n\n\n\n<p>In seiner Entscheidung stellt das Gericht fest, dass die Leistungen im Bereich des \u201ebetreuten Wohnens\u201c nicht durch \u00a7 4 Nr. 16 Buchst. l UStG steuerfrei sind, da die Kl\u00e4gerin schon <strong>keine beg\u00fcnstigte Einrichtung<\/strong> sei.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Kl\u00e4gerin hatte trotz mehrmaliger Aufforderung <strong>nicht nachgewiesen<\/strong>, dass die Betreuungs- oder Pflegekosten in mindestens 25% (40% vor 07\/2013) der F\u00e4lle (sog. Sozialquote) von Sozialversicherungstr\u00e4gern oder der Sozialhilfe verg\u00fctet wurden.<\/p>\n\n\n\n<p>Auf einen konkreten Nachweis der Kostenerstattung h\u00e4tte verzichtet werden k\u00f6nnen, wenn die Kl\u00e4gerin aufgezeigt h\u00e4tte, dass die Leistungsempf\u00e4nger aufgrund einer Pflegestufe bzw. eines Pflegegrades zum Leistungsbezug berechtigt gewesen seien (BFH vom 03.08.2017, V R 52\/16, DStR 2017, 2418).<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><a href=\"https:\/\/www.winheller.com\/news\/newsletter\/nonprofitrecht-aktuell.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">M\u00f6chten Sie Neuigkeiten wie diese monatlich in Ihr Postfach erhalten? 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Eine Steuerfreiheit nach \u00a7 4 Nr. 12 UStG f\u00fcr Vermietungsleistungen liegt ebenfalls nicht vor.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Sorgf\u00e4ltige Nachweisf\u00fchrung wichtig<\/h2>\n\n\n\n<p>Das Gericht betont, dass bei Leistungen im Bereich des \u201ebetreuten Wohnens\u201c eine <strong>sorgf\u00e4ltige Nachweisf\u00fchrung<\/strong> bez\u00fcglich der Sozialquote <strong>wichtig<\/strong> ist, damit eine Steuerbefreiung nach \u00a7 4 Nr. 16 Buchst. l UStG angewendet werden kann. Es sollten Aufzeichnungen \u00fcber Pflegegrade der Leistungsempf\u00e4nger und Verg\u00fctungen durch Sozialversicherungstr\u00e4ger gef\u00fchrt werden. Die Steuerbefreiung nach \u00a7 4 Nr. 16 UStG ist <strong>einrichtungsspezifisch<\/strong> zu pr\u00fcfen und kann nicht auf den gesamten Organkreis bezogen werden. Anerkannte soziale Einrichtungen erbringen nicht per se steuerfreie Leistungen, sondern nur im Rahmen <strong>konkreter sozialrechtlicher Vereinbarungen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Soweit Sie sich unsicher sind, melden Sie sich gerne, und wir helfen Ihnen, die Vorjahresquoten zu berechnen, damit Sie rechtssicher Ihre Rechnungen schreiben k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<p>Weiterlesen:<br><strong><a href=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/gewerbesteuerbefreiung-altenheime-pflegeheime-pflegeeinrichtungen\/\">Gewerbesteuerbefreiung f\u00fcr Altenheime, Pflegeheime und Pflegeeinrichtungen<\/a><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit Urteil vom 11.12.2023 hat das Finanzgericht M\u00fcnster sich mit der Frage besch\u00e4ftigt, inwiefern \u201ebetreutes Wohnen\u201c unter eine Umsatzsteuerbefreiung fallen kann. Im zugrunde liegenden Sachverhalt hat eine Organgesellschaft neben Pflegeleistungen, die vorliegend unstrittig nach \u00a7 4 Nr. 16 Buchst. e bzw. 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