{"id":20669,"date":"2024-09-26T09:49:17","date_gmt":"2024-09-26T07:49:17","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=20669"},"modified":"2024-09-26T10:27:33","modified_gmt":"2024-09-26T08:27:33","slug":"krypto-staking-kapitalertragsteuer-oder-hoechststeuersatz","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/krypto-staking-kapitalertragsteuer-oder-hoechststeuersatz\/","title":{"rendered":"Krypto-Staking: 25% Kapitalertragsteuer oder H\u00f6chststeuersatz? \u00a0"},"content":{"rendered":"\n

Krypto-Staking: 25% Kapitalertragsteuer oder H\u00f6chststeuersatz?<\/h2>\n\n\n\n
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\"Krypto-Staking:<\/figure>\n<\/figure>\n\n\n\n

Krypto ist tot \u2013 es lebe Krypto. Immer mehr Anleger investieren in Kryptow\u00e4hrungen und erzielen dar\u00fcber hohe laufende passive Eink\u00fcnfte<\/strong>, z.B. sog. \u201eRewards<\/strong>\u201c aus \u201eStaking<\/strong>\u201c. Beim Staking entledigt sich der Anleger f\u00fcr einen gewissen Zeitraum seiner Kryptow\u00e4hrung und kann in dieser Zeit auch nicht \u00fcber sie verf\u00fcgen. Daf\u00fcr erh\u00e4lt er im Gegenzug \u201eRewards\u201c. Im weitesten Sinne vergleichbar sind solche Rewards also mit dem Bezug von Zinsen f\u00fcr die Hingabe von Kapital.<\/p>\n\n\n\n

BMF: Versteuerung mit dem pers\u00f6nlichen Einkommensteuersatz<\/h2>\n\n\n\n

Das Bundesfinanzministerium vertritt seit 2022 die Auffassung, dass solche Staking-Rewards dem pers\u00f6nlichen Steuersatz zu unterwerfen sind. Gutverdiener zahlen also schnell den Spitzensteuersatz<\/strong> von 45% zzgl. Soli <\/strong>und ggf. Kirchensteuer <\/strong>auf ihre Staking-Eink\u00fcnfte.<\/p>\n\n\n\n

Staking als stille Beteiligung\u2026<\/h2>\n\n\n\n

Wir halten das nicht f\u00fcr richtig. Beim Staking stellt der Anleger seine Kryptow\u00e4hrungen einem Validator zur Verf\u00fcgung, damit dieser Validierungen von Transaktionen durchf\u00fchrt, so dass die Blockchain verl\u00e4ngert werden kann. Unserer Ansicht nach ist das in steuerrechtlicher Hinsicht<\/strong> eine Form der sog. stillen Beteiligung <\/strong>zwischen dem Anleger und dem Validator. Der gemeinsame Zweck des Anlegers und des Validators besteht darin, die \u00fcberlassenen W\u00e4hrungen zur Transaktionsvalidierung einzusetzen, um dadurch den Fortbestand und die Sicherheit der Blockchain zu f\u00f6rdern.<\/p>\n\n\n\n

\u2026 oder als partiarisches Darlehen<\/h2>\n\n\n\n

Alternativ k\u00f6nnte man auch von einem sog. partiarischen Darlehen ausgehen, das der Anleger dem Validator in Form von Kryptow\u00e4hrungen \u00fcberl\u00e4sst und daf\u00fcr von diesem eine erfolgsabh\u00e4ngige Verg\u00fctung (Rewards)<\/strong> erh\u00e4lt.<\/p>\n\n\n\n

In beiden F\u00e4llen w\u00e4ren die Eink\u00fcnfte aus Staking als Kapitaleink\u00fcnfte <\/strong>(Anlage KAP) zu behandeln, d.h. nur mit 25% zzgl. Soli und ggf. Kirchensteuer zu besteuern (\u201eAbgeltungssteuer\u201c).<\/p>\n\n\n\n

Vergleichbarkeit mit Fremdw\u00e4hrungen und staatlichen W\u00e4hrungen<\/h2>\n\n\n\n

Wir meinen, dass diese Auffassung auch auf der Linie der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) liegt. Der BFH hat n\u00e4mlich entschieden, dass g\u00e4ngige Kryptow\u00e4hrungen<\/strong> wie Bitcoin und Ether Wirtschaftsg\u00fcter sind<\/strong>, die \u201estrukturell mit Fremdw\u00e4hrungen vergleichbar\u201c sind. Au\u00dferdem hat er klargestellt, dass Kryptow\u00e4hrungen \u201ewirtschaftlich betrachtet \u2026 als Zahlungsmittel anzusehen\u201c sind. Damit hebt er die Vergleichbarkeit mit dem Euro hervor. Wenn ein Anleger aber Euro oder Fremdw\u00e4hrungen hingibt und daf\u00fcr Zinsen erh\u00e4lt, sind diese Zinsen selbstverst\u00e4ndlich als Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen zu behandeln und mit den o.g. ca. 25% zu versteuern. Dasselbe muss auch f\u00fcr Staking-Rewards gelten. Denn bei Staking-Eink\u00fcnften handelt es sich u.E. letztlich um Zinseink\u00fcnfte<\/strong> aus \u00fcberlassenen Kryptow\u00e4hrungen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Einspruch gegen Steuerbescheid kann sich lohnen<\/h2>\n\n\n\n

Es bleibt abzuwarten, ob und wie lange die Finanzverwaltung an ihrer bisherigen rechtlichen Einordung festh\u00e4lt. Anh\u00e4ngige Gerichtsverfahren, beispielsweise zur Frage, ob Eink\u00fcnfte aus Lending von Kryptow\u00e4hrungen Kapitaleink\u00fcnfte darstellen, deuten darauf hin, dass das letzte Wort in der steuerlichen Einordnung diverser Aktivit\u00e4ten im Zusammenhang mit Kryptow\u00e4hrungen noch nicht gesprochen ist. Im Einzelfall kann es sich daher lohnen, Einspruch gegen Steuerbescheide einzulegen<\/strong>, um den Fall \u201eoffen\u201c zu halten.<\/p>\n\n\n\n

Wenn Sie Fragen haben oder wir Ihnen bei der steuerlichen Qualifikation Ihrer pers\u00f6nlichen Eink\u00fcnfte im Zusammenhang mit Kryptow\u00e4hrungen behilflich sein k\u00f6nnen, stehen wir Ihnen gerne zur Verf\u00fcgung<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

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Legende<\/p>\n\n\n\n

Blockchain<\/strong><\/td>Ein dezentralisiertes \u00f6ffentliches Register, in dem Transaktionen \u00fcberpr\u00fcft und aufgezeichnet werden, wobei jeder, der am Blockchain-Netzwerk teilnimmt, eine identische Kopie des Registers besitzt, sodass alle vergangenen Transaktionen eingesehen werden k\u00f6nnen<\/td><\/tr>
Passives Staking<\/strong><\/td>Eine Methode, bei der Besitzer von Kryptow\u00e4hrungen diese f\u00fcr einen bestimmten Zeitraum in einer Blockchain, die den sog. Proof-of-Stake Mechanismus verwendet, sperren, wobei diese sodann einem sog. Validator zugerechnet werden, der Transaktionen zu best\u00e4tigt und damit die Blockchain erweitert<\/td><\/tr>
Staking-Rewards<\/strong><\/td>Die f\u00fcr das Sperren der Kryptow\u00e4hrung im Rahmen des passiven Stakings erhaltenen Belohnungen<\/td><\/tr>
Validator<\/strong><\/td>Ein Teilnehmer in einem Blockchain-Netzwerk, der die Aufgabe hat, Transaktionen zu best\u00e4tigen, um dadurch neue Bl\u00f6cke zu erstellen und zur Blockchain hinzuzuf\u00fcgen, was die Integrit\u00e4t und Sicherheit des Netzwerks gew\u00e4hrleistet<\/td><\/tr>
Lending<\/strong><\/td>Das Verleihen von Kryptow\u00e4hrungen an andere Nutzer gegen Zinsen, wobei die Transaktionen und Bedingungen h\u00e4ufig \u00fcber sog. Smart Contracts auf dezentralen Finanzplattformen (DeFi) abgewickelt werden<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n


Weiterlesen:
Eink\u00fcnfte aus Staking von Kryptow\u00e4hrungen: Kapitaleink\u00fcnfte nach \u00a7 20 EStG?<\/strong><\/a>
Bitcoin, Ether und Co.: Steuerfragen von A-Z<\/a><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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