{"id":20535,"date":"2024-08-28T13:32:51","date_gmt":"2024-08-28T11:32:51","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=20535"},"modified":"2024-08-28T13:32:52","modified_gmt":"2024-08-28T11:32:52","slug":"umsatzsteuer-reverse-charge-verfahren","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/umsatzsteuer-reverse-charge-verfahren\/","title":{"rendered":"Umsatzsteuer: Reverse-Charge-Verfahren und Anforderungen an Leistungsempf\u00e4nger"},"content":{"rendered":"<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"alignright size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"400\" height=\"267\" src=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/umsatzsteuer-reverse-charge-verfahren.webp\" alt=\"Umsatzsteuer: Reverse-Charge-Verfahren und Anforderungen an Leistungsempf\u00e4nger\" class=\"wp-image-20552\" srcset=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/umsatzsteuer-reverse-charge-verfahren.webp 400w, https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/umsatzsteuer-reverse-charge-verfahren-300x200.webp 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 400px) 100vw, 400px\" \/><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<p>Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in seinem Urteil vom 31.01.2024 einen Fall behandelt, bei dem eine <strong>in einem anderen EU-Mitgliedstaat ans\u00e4ssige Unternehmerin<\/strong> (im Folgenden \u201eleistender Unternehmer\u201c) einen Onlinemarktplatz betrieb und damit sonstige Leistungen (\u00a7 3 Abs. 9 UStG) in Deutschland (\u00a7 3a Abs.2, Abs. 5 Satz 1 Nr. 1, Satz 2 Nr. 3 UStG) an deutsche Privatpersonen und Nichtunternehmer ausgef\u00fchrt hat. Grunds\u00e4tzlich ist der leistende Unternehmer Steuerschuldner (\u00a7 13a Abs. 1 Nr. 1 UStG). Nur im sog. <strong>Reverse-Charge-Verfahren<\/strong> kommt es zum Wechsel der Steuerschuldnerschaft, und der Leistungsempf\u00e4nger wird Steuerschuldner (\u00a7 13b UStG). Das Reverse-Charge-Verfahren findet jedoch nur Anwendung, wenn der Leistungsempf\u00e4nger Unternehmer ist (\u00a7 13b Abs. 5 UStG).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Unternehmereigenschaft des Leistungsempf\u00e4ngers<\/h2>\n\n\n\n<p>Das Urteil stellt klar, wann der leistende Unternehmer von einem Unternehmer als Leistungsempf\u00e4nger ausgehen kann und darf. Denn im entschiedenen Fall hatte der leistende Unternehmer bereits die <strong>Unternehmereigenschaft des Leistungsempf\u00e4ngers<\/strong> bejaht, wenn eines der drei folgenden Kriterien erf\u00fcllt wurde:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Der Leistungsempf\u00e4nger hat im laufenden Jahr oder im Vorjahr entweder <strong>mehr als X Verk\u00e4ufe get\u00e4tigt<\/strong>,<\/li><li>es sind Leistungsentgelte (\u201eVerkaufsgeb\u00fchren\u201c) von <strong>mindestens X Euro<\/strong> entstanden waren oder<\/li><li>der Leistungsempf\u00e4nger hat sich auf einer <strong>besonderen Plattform<\/strong> (gewerbliche Plattform) angemeldet, die gewerblichen H\u00e4ndlern vorbehalten war.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>In den F\u00e4llen hat der leistende Unternehmer bereits das Reverse-Charge-Verfahren angewendet, auch wenn <strong>keine g\u00fcltige Umsatzsteueridentifikationsnummer<\/strong> (USt-IdNr.) vorgelegen hat.<\/p>\n\n\n\n<p>Nach Auffassung des Finanzamts war die vorliegende Pr\u00fcfung zur Unternehmereigenschaft nicht ausreichend, und der leistende Unternehmer h\u00e4tte nur von einem Unternehmer als Leistungsempf\u00e4nger ausgehen d\u00fcrfen, wenn ein g\u00fcltige USt-IdNr. vorgelegen h\u00e4tte.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">G\u00fcltige USt-IdNr. nicht zwingend erforderlich f\u00fcr Reverse-Charge-Verfahren<\/h2>\n\n\n\n<p>Der BFH hat klargestellt, dass keine gesetzliche Grundlage daf\u00fcr besteht, dass zur Nachweisf\u00fchrung eine g\u00fcltige USt-IdNr. vorliegen muss. Entscheidend ist lediglich, dass der Leistungsempf\u00e4nger Unternehmer ist. Die <strong>Beweislast<\/strong> f\u00fcr die Voraussetzungen des Reverse-Charge-Verfahrens <strong>liegt beim leistenden Unternehmer<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><a href=\"https:\/\/www.winheller.com\/news\/newsletter\/nonprofitrecht-aktuell.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">M\u00f6chten Sie Neuigkeiten wie diese monatlich in Ihr Postfach erhalten? 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Insoweit kann sich der leistende Unternehmer nicht auf andere Kriterien zur Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens berufen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Kein Reverse-Charge-Verfahren bei bestimmten Leistungen an juristische Personen des \u00f6ffentlichen Rechts<\/h2>\n\n\n\n<p>Ansonsten greift das Reverse-Charge-Verfahren <strong>nicht automatisch<\/strong> bei Erf\u00fcllung der Unternehmereigenschaft des Leistungsempf\u00e4ngers, wenn <strong>bestimmte Leistungen<\/strong> (\u00a7 13b Abs. 2 Nr. 4, 5b, 7\u201312 UStG) f\u00fcr den nicht unternehmerischen Bereich einer juristischen Person des \u00f6ffentlichen Rechts erbracht werden. Inwieweit einem ausl\u00e4ndischen Leistungserbringer hier eine Nachweispflicht auferlegt werden kann, bleibt in der Praxis spannend.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Prozesse sollten \u00fcberpr\u00fcft und ggf. angepasst werden<\/h2>\n\n\n\n<p>Unternehmer sollten ihre Prozesse zur \u00dcberpr\u00fcfung der Unternehmereigenschaft ihrer Kunden <strong>\u00fcberpr\u00fcfen und ggf. anpassen<\/strong>. Dabei sollten sie nicht allein auf die G\u00fcltigkeit der USt-ID vertrauen, sondern weitere Nachweise f\u00fcr die Unternehmereigenschaft einholen und dokumentieren. Unsere Experten sind Ihnen dabei gerne behilflich.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.google.com\/search?q=BFH+Urteil+31.01.2024+V+R+20%2F21\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">BFH, Urteil v. 31.01.2024, V R 20\/21<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>Weiterlesen:<br><strong><a href=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/umsatzsteuer-einheitliche-leistung-aufteilungsgebot\/\">Umsatzsteuer: Einheitliche Leistung oder Aufteilungsgebot<\/a><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in seinem Urteil vom 31.01.2024 einen Fall behandelt, bei dem eine in einem anderen EU-Mitgliedstaat ans\u00e4ssige Unternehmerin (im Folgenden \u201eleistender Unternehmer\u201c) einen Onlinemarktplatz betrieb und damit sonstige Leistungen (\u00a7 3 Abs. 9 UStG) in Deutschland (\u00a7 3a [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":74,"featured_media":20553,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"om_disable_all_campaigns":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"footnotes":""},"categories":[9],"tags":[],"class_list":["post-20535","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-umsatzsteuer"],"acf":[],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/20535","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/74"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=20535"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/20535\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":20622,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/20535\/revisions\/20622"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/20553"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=20535"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=20535"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=20535"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}