{"id":20172,"date":"2024-05-29T11:48:16","date_gmt":"2024-05-29T09:48:16","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=20172"},"modified":"2024-08-02T11:48:03","modified_gmt":"2024-08-02T09:48:03","slug":"trotz-wegzugs-aus-deutschland-schenkungssteuerpflichtig","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/trotz-wegzugs-aus-deutschland-schenkungssteuerpflichtig\/","title":{"rendered":"Trotz Wegzugs aus Deutschland schenkungssteuerpflichtig?"},"content":{"rendered":"\n

Die erweiterte unbeschr\u00e4nkte Erbschaftsteuerpflicht<\/h2>\n\n\n
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\"Trotz<\/figure>\n<\/div>\n\n\n

Wer keinen Wohnsitz mehr in Deutschland hat, dessen Nachlass unterliegt auch nicht der deutschen Erbschaftsteuer. Auch Schenkungsteuer kann nicht anfallen. Oder etwa doch?<\/p>\n\n\n\n

Die Motive f\u00fcr einen Wegzug aus Deutschland sind vielseitig. Mit dem Wegzug stellt sich h\u00e4ufig die Frage, welchem Steuerregime<\/strong> der Nachlass<\/strong> oder eine Schenkung<\/strong> unterliegen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Was bedeutet die Inl\u00e4ndereigenschaft f\u00fcr Erben und Schenker?<\/h3>\n\n\n\n

Das deutsche Erbschaftsteuergesetz <\/strong>kn\u00fcpft bei der pers\u00f6nlichen Steuerpflicht <\/strong>des Erblassers oder des Erben und auch des Schenkers bzw. des Beschenkten an die Inl\u00e4ndereigenschaft<\/strong> der beteiligten Personen an. Als ein solcher Inl\u00e4nder gilt nach dem Gesetz<\/strong> jede nat\u00fcrliche Person, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gew\u00f6hnlichen Aufenthalt hat.<\/p>\n\n\n\n

Einen Wohnsitz hat eine Person da, wo sie eine Wohnung unter Umst\u00e4nden innehat, die darauf schlie\u00dfen lassen, dass sie die Wohnung beibehalten und benutzen wird. Ob diese objektiven Merkmale<\/strong> vorliegen, ist im Einzelfall zu beurteilen<\/strong>. Indizien daf\u00fcr, dass kein Wohnsitz mehr besteht, k\u00f6nnen beispielsweise die Fremdvermietung oder die Beauftragung eines Maklers zum Verkauf sein.<\/p>\n\n\n\n

Einen gew\u00f6hnlichen Aufenthalt <\/strong>hat jemand hingegen dort, wo er sich unter Umst\u00e4nden aufh\u00e4lt, die erkennen lassen, dass er an diesem Ort nicht nur vor\u00fcbergehend verweilt.<\/p>\n\n\n\n

Ist die Inl\u00e4ndereigenschaft anhand dieser Voraussetzungen zu bejahen<\/strong>, unterliegt das gesamte Verm\u00f6gen, das bei einem Erbfall oder einer Schenkung auf andere Personen \u00fcbergeht, der deutschen Erbschaft- und Schenkungsteuer, unabh\u00e4ngig von der Belegenheit der Gegenst\u00e4nde. Es gilt somit die unbeschr\u00e4nkte Steuerpflicht<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Beschr\u00e4nkte Steuerpflicht bei Erbschaften und Schenkungen ohne Inlandswohnsitz<\/h3>\n\n\n\n

Besteht weder ein Wohnsitz im Inland<\/strong> noch ein gew\u00f6hnlicher Aufenthalt<\/strong>, w\u00e4ren Erbschaften und Schenkungen danach in Deutschland nicht steuerpflichtig<\/strong>. So einfach ist es aber leider nicht. Die Steuerpflicht besteht in diesem Fall in beschr\u00e4nkter Weise fort<\/strong>, n\u00e4mlich im Hinblick auf das Inlandsverm\u00f6gens. Vereinfacht gesagt handelt es sich dabei um Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nde, die im Inland, also in Deutschland, belegen sind. Darunter fallen z.B. inl\u00e4ndisches Grundverm\u00f6gen, inl\u00e4ndisches Betriebsverm\u00f6gen und unter gewissen Voraussetzungen auch Anteile an Gesellschaften. Tritt der Erbfall ein oder wird Verm\u00f6gen verschenkt, wird also nur das deutsche Verm\u00f6gen besteuert<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

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Wegzug aus Deutschland: \u00dcbergangsphase und erweiterte Steuerpflicht bei Erbschaften und Schenkungen<\/h3>\n\n\n\n

Mit dem Wegzug aus Deutschland<\/strong> wird der gew\u00f6hnliche Aufenthalt verlegt<\/strong>. Mit Aufgabe der Wohnung in Deutschland wird auch der Wohnsitz in der Regel aufgegeben. Die Inl\u00e4ndereigenschaft endet<\/strong> somit auf lange Sicht. Anders als zu vermuten, endet die Eigenschaft und somit auch die unbeschr\u00e4nkte Steuerpflicht aber nicht unmittelbar<\/strong> in dem Augenblick der Aufgabe des Wohnsitzes im Inland. Stattdessen sieht das deutsche Recht eine \u00dcbergangsphase nach dem Wegzug<\/strong> vor, die in der Praxis nicht selten \u00fcbersehen wird. Man spricht insoweit auch von der erweiterten unbeschr\u00e4nkten Erbschaft- und Schenkungsteuerpflicht<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Danach gilt ebenfalls als Inl\u00e4nder, wer deutscher Staatsangeh\u00f6riger ist und sich nicht l\u00e4nger als f\u00fcnf Jahre im Ausland aufgehalten hat, ohne im Inland einen Wohnsitz zu haben. Mit anderen Worten: Wer als deutscher Staatsangeh\u00f6riger im Ausland lebt<\/strong> und nicht vor mehr als f\u00fcnf Jahren <\/strong>seinen Wohnsitz in Deutschland aufgegeben hat, gilt immer noch als Inl\u00e4nder im Sinne des deutschen Erbschaftsteuergesetzes und unterliegt der unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht <\/strong>mit seinem gesamten Verm\u00f6gen, dass durch den Erbfall oder die Schenkung auf andere Personen \u00fcbergeht bzw. dass er durch den Erbfall bzw. die Schenkung erh\u00e4lt, also nicht nur mit dem Inlandsverm\u00f6gen.<\/p>\n\n\n\n

Wichtige Hinweise zur F\u00fcnfjahresfrist und Wohnsitzaufgabe bei Wegzug aus Deutschland<\/h3>\n\n\n\n

Die F\u00fcnfjahresfrist<\/strong> ist also vor allem bei gr\u00f6\u00dferen Schenkungen<\/strong> im Blick zu behalten<\/strong>. Auch ist es wichtig, bei einem Wegzug <\/strong>tats\u00e4chlich den Wohnsitz in Deutschland aufzugeben<\/strong>, andernfalls f\u00e4ngt die F\u00fcnfjahresfrist nicht zu laufen an. Zieht ein deutscher Staatsangeh\u00f6riger beispielsweise nach Spanien, erwirbt dort weiteres Verm\u00f6gen und beh\u00e4lt aber sein Haus, in dem er bisher in Deutschland gelebt hat, ohne es zu vermieten, so besteht in Deutschland weiterhin ein Wohnsitz und damit die unbeschr\u00e4nkte Steuerpflicht <\/strong>f\u00fcr das gesamte deutsche und spanische Verm\u00f6gen fort.<\/p>\n\n\n\n

Wer daran denkt, Deutschland dauerhaft zu verlassen, sollte dies daher gr\u00fcndlich planen<\/strong>, auch aus schenkungs- und erbschaftsteuerlicher Sicht. Weil die erweiterte unbeschr\u00e4nkte Steuerpflicht nur f\u00fcr deutsche Staatsangeh\u00f6rige gilt, kann dabei sogar an die Aufgabe der Staatsangeh\u00f6rigkeit <\/strong>gedacht werden, wobei das freilich ein gro\u00dfer Schritt ist, der sehr gut \u00fcberlegt sein will.<\/p>\n\n\n\n

Unser Team aus erfahrenen Steuerberatern und Anw\u00e4lten unterst\u00fctzt Sie gerne bei erbschaftsteuerlichen und schenkungsteuerlichen Fragestellungen mit grenz\u00fcberschreitenden Bez\u00fcgen.<\/p>\n\n\n\n

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