{"id":18436,"date":"2023-05-05T15:19:19","date_gmt":"2023-05-05T13:19:19","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=18436"},"modified":"2023-12-18T10:31:28","modified_gmt":"2023-12-18T08:31:28","slug":"so-bilanzieren-unternehmen-kryptowaehrungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/so-bilanzieren-unternehmen-kryptowaehrungen\/","title":{"rendered":"So bilanzieren Unternehmen Kryptow\u00e4hrungen richtig"},"content":{"rendered":"\n

Wann kommen Unternehmen mit Kryptowerten in Ber\u00fchrung?<\/strong><\/h2>\n\n\n
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\"Unternehmen<\/figure>\n<\/div>\n\n\n

Zunehmend akzeptieren Unternehmen Kryptow\u00e4hrungen als Zahlungsmittel <\/strong>oder \u2013 relevant f\u00fcr gemeinn\u00fctzige Organisationen \u2013 als Sachspenden<\/strong>. Andere Unternehmen finanzieren sich \u00fcber die Ausgabe von Kryptow\u00e4hrungen (ICOs<\/a><\/strong>). Das eine oder andere Unternehmen h\u00e4lt Kryptow\u00e4hrungen als Kapitalreserve<\/strong>. Zum Teil errichten verm\u00f6gende Privatinvestoren auch bewusst Unternehmen (\u201eTrading-GmbHs<\/a><\/strong>\u201c), um mit Kryptow\u00e4hrungen steuerlich g\u00fcnstig zu handeln und um ihrem Verm\u00f6gen eine rechtssichere und steuerlich g\u00fcnstige Struktur zu geben. Und zunehmend kommen institutionelle Investoren und (Krypto-)Fonds <\/strong>auf den Geschmack und erwerben Kryptow\u00e4hrungen.<\/p>\n\n\n\n

Wie m\u00fcssen Unternehmen Kryptos in der Bilanz ausweisen?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Nach dem Erwerb von Kryptow\u00e4hrungen stellt sich allerdings f\u00fcr jedes Unternehmen die Frage, wie die Kryptos in der Bilanz auszuweisen sind. Dabei ist folgende Unterscheidung zu beachten:<\/p>\n\n\n\n

Sollen Kryptowerte dauernd dem Gesch\u00e4ftsbetrieb des Unternehmens dienen, bspw. im Sinne einer langanhaltenden Kapitalausstattung, so erfolgt die Zuordnung handels- und steuerrechtlich zum Anlageverm\u00f6gen<\/strong>. Ankn\u00fcpfend an ein Schreiben des Bundesfinanzministeriums (BMF) vom 10.05.2022 sollten die Kryptowerte unter \u201eFinanzanlagen\u201c ausgewiesen werden.<\/p>\n\n\n\n

Sollen die Kryptowerte nicht dauernd dem Gesch\u00e4ftsbetrieb dienen, erfolgt die Zuordnung handels- und steuerrechtlich hingegen zum Umlaufverm\u00f6gen<\/strong>. Das BMF erwartet dann einen Ausweis unter \u201esonstigen Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nde\u201c.<\/p>\n\n\n\n

Eine Zuordnung von Kryptowerten zum Fremd- oder Eigenkapital<\/strong> h\u00e4ngt von mehreren Gesichtspunkten ab. So kommt es etwa auf die konkrete Ausgestaltung bspw. des ICOs \u00f6.\u00c4. an. Sie bedarf in jedem Fall einer individuellen Pr\u00fcfung.<\/p>\n\n\n\n

Mit welchen Werten m\u00fcssen Kryptow\u00e4hrungen eingebucht werden? <\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Jedes Kryptoasset muss bewertet werden. Die Zugangsbewertung erfolgt maximal mit den Anschaffungskosten<\/strong>. Die Anschaffungskosten bestimmen sich nach den handelsrechtlichen Vorgaben des \u00a7 255 Abs. 1 Satz 1 HGB und gelten auch f\u00fcr die Steuer. Die Anschaffungskosten entsprechen dem Marktkurs im Zeitpunkt der Anschaffung der Einheiten einer virtuellen W\u00e4hrung oder sonstiger Token. Wenn ein B\u00f6rsenkurs vorhanden ist, ist dieser als Marktkurs zugrunde zu legen.<\/p>\n\n\n\n

Die Umsatzsteuer spielt oft nur bei NFTs eine Rolle. Die gem\u00e4\u00df \u00a7 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG abzugsf\u00e4hige Vorsteuer z\u00e4hlt dann nicht zu den Anschaffungskosten.<\/p>\n\n\n\n

Wertver\u00e4nderungen: Folgebewertung von Kryptowerten<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Sinkt der Kurs der Kryptowerte, k\u00f6nnen Finanzanlagen im Anlageverm\u00f6gen<\/strong> handelsrechtlich au\u00dferplanm\u00e4\u00dfig abgeschrieben werden \u2013 auch bei voraussichtlich nicht dauernder Wertminderung, erst recht aber bei einer voraussichtlich dauernden Wertminderung.<\/p>\n\n\n\n

Bei b\u00f6rsennotierten Aktien, die als Finanzanlage gehalten werden, erkennt die Finanzverwaltung eine voraussichtlich dauernde Wertminderung bereits dann an, wenn der B\u00f6rsenwert zum Bilanzstichtag unter den Wert zum Anschaffungszeitpunkt gesunken ist und dabei eine Bagatellgrenze von 5 Prozent \u00fcberschritten wird. Diese Regelung d\u00fcrfte entsprechend auch f\u00fcr Kryptowerte anwendbar sein. <\/p>\n\n\n\n

Im Umlaufverm\u00f6gen<\/strong> gibt es Bewertungsvereinfachungsmethoden: zum einen die handelsrechtlich zul\u00e4ssigen Verbrauchsfolgeverfahren Lifo (Last-in-first-out) und Fifo (First-in-first-out) und zum anderen auch die Durchschnittsbewertung. Steuerlich ist ausschlie\u00dflich das Lifo-Verfahren als korrektes Verbrauchsfolgeverfahren zul\u00e4ssig. Es ist jedoch auch m\u00f6glich, die durchschnittlichen Anschaffungskosten zu ermitteln. Eine Verbuchung der Ums\u00e4tze durch Ver\u00e4u\u00dferung ist analog der Warenbuchhaltung zu beachten. Sind die Best\u00e4nde zutreffend verbucht, ist das Umlaufverm\u00f6gen \u00fcber eine entsprechende Bestandsver\u00e4nderung gegen\u00fcber dem Vorjahr anzupassen. Eine dauernde Wertminderung kann insoweit ber\u00fccksichtigt werden.<\/p>\n\n\n\n

Jahresabschluss mit Kryptowerten: Weitere Untergliederungen und zus\u00e4tzliche Angaben<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Wenn ein Unternehmen wesentliche Kryptow\u00e4hrungsguthaben aufweist und die Finanz- und Liquidit\u00e4tslage des Unternehmens nicht hinreichend deutlich aus der Bilanz hervorgeht, kann es sinnvoll sein, die Posten der Bilanz i.S.d. \u00a7 265 Abs. 5 Satz 2 HGB weiter zu untergliedern und\/oder zus\u00e4tzliche Angaben im Anhang und Lagebericht auszuweisen.<\/p>\n\n\n\n

Unsere Praxisempfehlungen bei der Kryptobilanzierung<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

In der Praxis ist es oftmals problematisch, die Zusammensetzung des Kryptobestandes zu ermitteln. Teilweise k\u00f6nnen die komplexen und vielf\u00e4ltigen Arten von Transaktionen dazu f\u00fchren, dass ein Bestand nicht mehr genau zugeordnet werden kann. Da oftmals ein m\u00f6glichst geringer steuerlicher Gewinn gew\u00fcnscht ist, bietet es sich h\u00e4ufig an, handels- und steuerrechtlich einheitlich das Lifo-Verfahren anzuwenden<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Vor dem Hintergrund der Pflicht zur Einzelaufzeichnung der Buchhaltungsvorg\u00e4nge vertreten wir zudem die Auffassung, dass mangels vorhandener Belege von der Blockchain ersatzweise Eigenbelege<\/strong> eingesetzt werden k\u00f6nnen. Eine Zuordnung der Hash-ID steigert die Nachvollziehbarkeit insbesondere f\u00fcr die Finanzverwaltung enorm. Wir verwenden hierf\u00fcr unser hauseigenes Softwaretool CoinRacoon<\/a><\/strong>, dass die \u00dcberleitung der Transaktionen von bekannten Kryptosoftwareprogrammen (bspw. CoinTracking oder Accointing) in Buchungss\u00e4tze durchf\u00fchrt und so komplikationslos in die Buchf\u00fchrung \u00fcbernommen werden kann. Vor allem dann, wenn ein Unternehmen Tausende oder Hunderttausende von Transaktionen pro Jahr durchf\u00fchrt, ist eine entsprechende Softwareunterst\u00fctzung unverzichtbar. <\/p>\n\n\n\n

Unsere Leistungen mit CoinRacoon:<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n