{"id":17489,"date":"2022-11-29T12:41:00","date_gmt":"2022-11-29T10:41:00","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=17489"},"modified":"2022-11-29T12:41:02","modified_gmt":"2022-11-29T10:41:02","slug":"rechtstraegerwechsel-grunderwerbsteuer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/rechtstraegerwechsel-grunderwerbsteuer\/","title":{"rendered":"Rechtstr\u00e4gerwechsel von Grundst\u00fccken: Grunderwerbsteuer beachten!"},"content":{"rendered":"<div class=\"wp-block-image is-style-rounded\">\n<figure class=\"alignright size-full\"><a href=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/rechtstraegerwechsel-grundstuecke-grunderwerbsteuer-beachten.webp\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"400\" height=\"284\" src=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/rechtstraegerwechsel-grundstuecke-grunderwerbsteuer-beachten.webp\" alt=\"Rechtstr\u00e4gerwechsel von Grundst\u00fccken: Grunderwerbsteuer beachten!\" class=\"wp-image-17494\" srcset=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/rechtstraegerwechsel-grundstuecke-grunderwerbsteuer-beachten.webp 400w, https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/rechtstraegerwechsel-grundstuecke-grunderwerbsteuer-beachten-300x213.webp 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 400px) 100vw, 400px\" \/><\/a><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<p>Dass beim Erwerb von Grundst\u00fccken <strong>Grunderwerbsteuer <\/strong>anf\u00e4llt, ist allgemein bekannt. Was ist aber, wenn ein Grundst\u00fcck <strong>nicht unmittelbar ver\u00e4u\u00dfert<\/strong> wird, sondern im Rahmen der \u00dcbertragung von Gesellschaftsanteilen <strong>mittelbar auf einen anderen Rechtstr\u00e4ger \u00fcbergeht<\/strong>? Wann wird an welcher Stelle und unter welchen Umst\u00e4nden die Grunderwerbsteuer relevant und kann dies umgangen werden?<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Grunderwerbsteuerpflicht nach \u00a7 1 GrEStG bei Rechtstr\u00e4gerwechsel<\/h2>\n\n\n\n<p>\u00a7 1 Grunderwerbsteuergesetz (GrEStG) <strong>betrifft zun\u00e4chst alle Rechtstr\u00e4gerwechsel von Grundst\u00fccken<\/strong>. Er ist also immer dann anwendbar, wenn ein Grundst\u00fcck von einem Rechtstr\u00e4ger auf einen anderen \u00fcbergeht, so zum Beispiel wenn eine GmbH ein Grundst\u00fcck von einer anderen GmbH kauft. Dabei kommt es <strong>entscheidend darauf an, dass zwischen den Rechtstr\u00e4gern keine Identit\u00e4t besteht<\/strong>. Dies w\u00e4re unter anderem dann der Fall, wenn nur ein Formwechsel des Rechtstr\u00e4gers stattfinden w\u00fcrde, sich also zum Beispiel eine UG in eine GmbH umwandelt.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wer sind die Rechtstr\u00e4ger?<\/h2>\n\n\n\n<p>Die eben genannten Rechtstr\u00e4ger k\u00f6nnen<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>nat\u00fcrliche Personen,<\/li><li>Personengesellschaften,<\/li><li>Kapitalgesellschaften,<\/li><li>Genossenschaften,<\/li><li>eingetragene Vereine,<\/li><li>rechtsf\u00e4hige Stiftungen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>sein.<\/p>\n\n\n\n<p>Relevant ist, dass ihnen <strong>Grundst\u00fccke im Bundesgebiet zuzurechnen sind<\/strong>. Dies bedeutet, dass auch bei einem ausl\u00e4ndischen Rechtstr\u00e4ger ein steuerbarer Vorgang vorliegen kann, wenn dieser ein Grundst\u00fcck in Deutschland h\u00e4lt.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong><a href=\"https:\/\/www.winheller.com\/news\/newsletter\/nonprofitrecht-aktuell-npr.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">M\u00f6chten Sie Neuigkeiten wie diese monatlich in Ihr Postfach erhalten? Abonnieren Sie hier unseren Newsletter Nonprofitrecht aktuell.<\/a><\/strong><\/h4>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Grunderwerbsteuerpflicht i.S.d. \u00a7 1 Abs. 2 Buchst. a GrEStG<\/h2>\n\n\n\n<p>Oft liegt ein \u00dcbergang vor, wenn das <strong>Grundst\u00fcck rechtsgesch\u00e4ftlich erworben<\/strong> (\u201everkauft\u201c) wird (sog. unmittelbarer Erwerb).<\/p>\n\n\n\n<p>Die Konstellation des \u201emittelbaren\u201c Erwerbs bildet \u00a7 1 Abs. 2 Buchst. a GrEStG ab. Dieser kn\u00fcpft anders als \u00a7 1 Abs. 1 GrEStG nicht an die unmittelbare \u00dcbertragung des Eigentums am Grundst\u00fcck auf einen neuen Rechtstr\u00e4ger an, sondern an die <strong>Befugnis, ein Grundst\u00fcck auf eigene Rechnung zu verwerten<\/strong>. Es kommt also weniger auf eine Rechts\u00e4nderung im Au\u00dfenverh\u00e4ltnis an, sondern vielmehr auf die M\u00f6glichkeit der Einflussnahme im Innenverh\u00e4ltnis. Konkret bedeutet dies, dass <strong>der nach au\u00dfen ersichtliche Eigent\u00fcmer nicht mehr \u00fcber die Verwertung des Eigentums entscheiden kann<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Besonders plastisch wird dies, wenn z.B. die <strong>Anteile an einer grundst\u00fcckshaltenden GmbH an einen neuen Gesellschafter verkauft<\/strong> werden. Dieser erh\u00e4lt dann mittelbar auch das Grundst\u00fcck und kann im Innenverh\u00e4ltnis \u00fcber dessen Verwertung entscheiden.<\/p>\n\n\n\n<p>Nach \u00a7 1 Abs. 2 Buchst. a GrEStG tritt die Grunderwerbsteuerpflicht dann ein, wenn <strong>mindestens 90% der Gesellschaftsanteile<\/strong> einer grundst\u00fcckshaltenden Gesellschaft <strong>auf einen neuen Gesellschafter \u00fcbergehen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Steuerbarkeit l\u00e4sst sich nicht durch verschachtelte Gesch\u00e4ftsstrukturen umgehen<\/h2>\n\n\n\n<p>Dass die Steuerbarkeit der \u00dcbertragung von Grundst\u00fccken <strong>auch dann nicht verhindert werden kann, wenn die Gesch\u00e4ftsstrukturen besonders komplex ausgestaltet sind<\/strong>, zeigt ein Urteil des Finanzgerichts (FG) M\u00fcnster.<\/p>\n\n\n\n<p>Hier hielt eine Gesellschaft Grundbesitz. An dieser Gesellschaft war eine zweite Gesellschaft, eine belgische Gesellschaft, beteiligt. Der alleinige Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer dieser Gesellschaft gr\u00fcndete eine Holding B.V. Eine solche <strong>Holding <\/strong>ist eine <strong>Gesellschaft, die Anteile anderer juristischer Personen h\u00e4lt<\/strong> \u2013 in diesem Fall also der belgischen Gesellschaft. Die Anteile an dieser Holding wiederum wurden von einer niederl\u00e4ndischen <a href=\"https:\/\/www.winheller.com\/gemeinnuetzigkeitsrecht\/stiftungsrecht\/gemeinnuetzige-stiftung.html\"><strong>Stiftung<\/strong><\/a> verwaltet.<\/p>\n\n\n\n<p>Zu kl\u00e4ren war vom FG dann, ob dieser Vorgang einen <strong>\u00dcbergang des Grundst\u00fccks<\/strong> nach \u00a7 1 Abs. 2 Buchst. a GrEStG darstellt. Trotz der komplexen Verstrickung zwischen den einzelnen Gesellschaften hat das FG die <strong>Vereinigung von \u00fcber 95% der Anteile<\/strong> der grundst\u00fcckshaltenden Gesellschaft in der Stiftung festgestellt und somit einen <strong>\u00dcbergang <\/strong>nach \u00a7 1 Abs. 2 Buchst. a GrEStG bejaht. Damit lag ein <strong>steuerbarer Rechtsvorgang<\/strong> vor, sodass die <strong>Grunderwerbsteuer <\/strong>anf\u00e4llt.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Grunderwerbsbesteuerung bedarf einer Einzelfallpr\u00fcfung<\/h2>\n\n\n\n<p>Wird eine Gesellschaft \u00fcbertragen, die Grundst\u00fccke h\u00e4lt, so ist umfangreich zu pr\u00fcfen, ob im Rahmen des \u00dcbergangs die Grunderwerbsteuer anf\u00e4llt. Eine besonders <strong>komplexe Verstrickung<\/strong> von \u00dcbertragungen mag den <strong>Anschein <\/strong>haben, dass sie die Grunderwerbsteuer ausschlie\u00dfen kann, dies ist aber nicht der Fall.<\/p>\n\n\n\n<p>Wie der \u00dcbergang von Grundst\u00fccken am besten abl\u00e4uft, ist eine <strong>\u00e4u\u00dferst komplexe Angelegenheit<\/strong> und sollte <strong>unbedingt fachm\u00e4nnisch begleitet werden<\/strong>. Sollten Sie Fragen zur Grunderwerbsteuer haben, lassen Sie sich gerne von uns beraten.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.google.com\/search?q=FG+M%C3%BCnster+Urteil+10.03.2022+AK+8+K+1945%2F19+GrE\">FG M\u00fcnster, Urteil v. 10.03.2022, 8 K 1945\/19 GrE<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>Weiterlesen:<br><a href=\"https:\/\/www.winheller.com\/steuerrecht-steuerberatung\/immobiliensteuerrecht.html\"><strong>Beratung im Immobiliensteuerrecht<\/strong><\/a><br><a href=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/grundstuecksschenkung-auflagen\/\" title=\"Grunderwerbsteuer bei Grundst\u00fccksschenkungen unter Auflagen\"><strong>Grunderwerbsteuer bei Grundst\u00fccksschenkungen unter Auflagen<\/strong><\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Dass beim Erwerb von Grundst\u00fccken Grunderwerbsteuer anf\u00e4llt, ist allgemein bekannt. 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