{"id":17166,"date":"2022-09-23T10:07:00","date_gmt":"2022-09-23T08:07:00","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=17166"},"modified":"2022-09-23T10:13:08","modified_gmt":"2022-09-23T08:13:08","slug":"umsatzsteuer-sportkurse-persoenlichkeitskurse","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/umsatzsteuer-sportkurse-persoenlichkeitskurse\/","title":{"rendered":"Umsatzsteuer: Sind Sport- und pers\u00f6nlichkeitsbildende Kurse an (Hoch-)Schulen steuerbefreit?"},"content":{"rendered":"\n
\"Sind<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

Gem\u00e4\u00df \u00a7 4 Nr. 21 UStG sind Leistungen, die Schul- und Bildungszwecken<\/strong> dienen, unter bestimmten Voraussetzungen von der Umsatzsteuer befreit. In einer Reihe von Urteilen stellte der BFH klar, dass weder der Tennis-<\/strong> noch der Golf-<\/strong> oder ein Pers\u00f6nlichkeitstrainer <\/strong>von dieser Regelung umfasst sind.<\/p>\n\n\n\n

Einzeltrainer haben Umsatzsteuerbefreiung beantragt <\/h2>\n\n\n\n

In den vorliegenden F\u00e4llen handelt es sich um einen Golf-, einen Tennis- und einen Pers\u00f6nlichkeitstrainer, die eine Umsatzsteuerbefreiung im Rahmen der F\u00f6rderung des Schul- und Hochschulunterrichts <\/strong>nach \u00a7 4 Nr. 21 UStG beantragt hatten.<\/p>\n\n\n\n

Beide Sportlehrer bieten selbstst\u00e4ndig Sportkurse <\/strong>an. Dabei handelt es sich bei den angebotenen Sportkursen nicht um generellen Sport<\/a><\/strong> wie zum Beispiel im Rahmen des Sportunterrichts in der Schule, sondern um konkrete Sportarten<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Eine \u00e4hnliche Konstellation ergab sich im Rahmen eines \u201ePers\u00f6nlichkeitstrainings\u201c<\/strong>. Hier hatten Eltern oder eine Schule einen Trainer beauftragt, der mit den Kindern sog. Teamtrainings zur Pers\u00f6nlichkeitsbildung<\/strong> durchf\u00fchrte. Die Verg\u00fctung f\u00fcr diese Trainings erfolgte durch den Auftraggeber.<\/p>\n\n\n\n

Spezialisierter Sport f\u00e4llt nicht unter Mehrwertssteuersystemrichtlinie<\/h2>\n\n\n\n

Der EuGH hatte bereits zum Schwimmunterricht <\/strong>im Rahmen des Schul- und Hochschulunterrichts zu entscheiden und stellte dabei fest, dass der Schwimmunterricht \u201eein spezialisierter, punktuell erteilter Unterricht<\/strong> ist, der f\u00fcr sich allein nicht der f\u00fcr den Schul- und Hochschulunterricht kennzeichnenden Vermittlung, Vertiefung und Entwicklung von Kenntnissen und F\u00e4higkeiten in Bezug auf ein breites und vielf\u00e4ltiges Spektrum von Stoffen<\/strong> gleichkommt.\u201c<\/p>\n\n\n\n

M\u00f6chten Sie Neuigkeiten wie diese monatlich in Ihr Postfach erhalten? Abonnieren Sie hier unseren Newsletter Nonprofitrecht aktuell.<\/a> <\/strong><\/h4>\n\n\n\n

Dasselbe kann man laut dem BFH z.B. f\u00fcr den Tennisunterricht <\/strong>annehmen, denn auch dieser ist nicht zur Vermittlung eines breiten Spektrums gedacht, sondern bezieht sich direkt auf einzelne punktuelle Inhalte des Tennissports.<\/p>\n\n\n\n

Auch der Pers\u00f6nlichkeitstrainer <\/strong>f\u00e4llt laut dem BFH unter diesen punktuellen, spezialisierten Unterricht und unterliegt mithin nicht der Umsatzsteuerbefreiung aus \u00a7 4 Nr. 21 UStG<\/p>\n\n\n\n

Andere Steuerbefreiungsgr\u00fcnde k\u00f6nnten aber greifen<\/h2>\n\n\n\n

Der BFH hat allerdings festgestellt, dass andere Steuerbefreiungsgr\u00fcnde<\/strong> im Hinblick auf den Pers\u00f6nlichkeitstrainer durchaus greifen k\u00f6nnten.<\/p>\n\n\n\n

In Betracht kommen die \u201eLeistungen zur Erziehung von Kindern und Jugendlichen<\/strong>\u201c nach \u00a7 4 Nr. 23 UStG. Zwar sei dieser Begriff im Rahmen der Richtlinie nicht definiert, umfasse aber auch die Willens- und Charakterbildung<\/strong> von Kindern und Jugendlichen. Darunter k\u00f6nnte das vom Pers\u00f6nlichkeitstrainer angebotene Training fallen.<\/p>\n\n\n\n

Auch komme die Befreiung als Privatlehrer <\/strong>gem. \u00a7 4 Nr. 21 Buchst. b Doppelbuchst. bb UStG in Betracht. Ein Privatlehrer unterrichtet per Definition an einer Schule<\/strong>. Laut dem BFH m\u00fcssen in diesem Punkt nicht die Voraussetzungen der breit gef\u00e4cherten Willensvermittlung gegeben sein, sodass auch punktuellere Inhalte<\/strong> unter diesen Befreiungstatbestand fallen k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n

Der BFH r\u00fcgt in seinem Urteil zum Pers\u00f6nlichkeitstrainer, dass die Vorinstanz genau diese Gr\u00fcnde nicht gepr\u00fcft habe und verwies das Urteil an das Finanzgericht zur\u00fcck.<\/p>\n\n\n\n

Im Rahmen des Sportunterrichts hat der BFH eine Befreiung aus anderen Gr\u00fcnden mit dem Verweis auf die oben genannte EuGH-Rechtsprechung abgelehnt.<\/p>\n\n\n\n

Mehrere Gr\u00fcnde zur Steuerbefreiung pr\u00fcfen<\/h2>\n\n\n\n

Im Rahmen des Sportunterrichts oder z.B. pers\u00f6nlichkeitsbildender Kurse lohnt es sich daher, die Steuerbefreiung aufgrund mehrerer Gr\u00fcnde zu pr\u00fcfen. Gerne unterst\u00fctzen unsere Experten im Gemeinn\u00fctzigkeits- und Steuerrecht<\/a><\/strong> Sie dabei.<\/p>\n\n\n\n

BFH, Beschluss v. 29.03.2022, AK XI B 72\/21<\/a>
BFH, Urteil v. 15.12.2021, AK XI R 3\/20<\/a><\/p>\n\n\n\n

Weiterlesen:
Umsatzsteuer bei gemeinn\u00fctzigen Organisationen<\/a><\/strong>
Umsatzsteuerfreiheit f\u00fcr Sportvereine in Gefahr?<\/a><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Gem\u00e4\u00df \u00a7 4 Nr. 21 UStG sind Leistungen, die Schul- und Bildungszwecken dienen, unter bestimmten Voraussetzungen von der Umsatzsteuer befreit. In einer Reihe von Urteilen stellte der BFH klar, dass weder der Tennis- noch der Golf- oder ein Pers\u00f6nlichkeitstrainer von dieser […]<\/p>\n","protected":false},"author":58,"featured_media":14955,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"om_disable_all_campaigns":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"footnotes":""},"categories":[9],"tags":[],"class_list":["post-17166","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-umsatzsteuer"],"acf":[],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17166","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/58"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17166"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17166\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":17208,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17166\/revisions\/17208"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/14955"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17166"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17166"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17166"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}