{"id":17140,"date":"2025-01-24T10:05:00","date_gmt":"2025-01-24T08:05:00","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=17140"},"modified":"2026-07-01T09:16:32","modified_gmt":"2026-07-01T07:16:32","slug":"kostenteilungsgemeinschaft-steuerfragen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/kostenteilungsgemeinschaft-steuerfragen\/","title":{"rendered":"Kostenteilungsgemeinschaft nach UStG: Voraussetzungen und Beispiele"},"content":{"rendered":"
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\"Kostenteilungsgemeinschaft:<\/a><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

Die Einf\u00fchrung des \u00a7 4 Nr. 29 UStG zum 01.01.2020 hat eine interessante Option f\u00fcr Organisationen geschaffen, die gemeinn\u00fctzig t\u00e4tig sind. Diese Regelung erm\u00f6glicht es selbstst\u00e4ndigen Personenzusammenschl\u00fcssen<\/strong>, unter bestimmten Voraussetzungen umsatzsteuerfreie Leistungen<\/strong> an ihre Mitglieder zu erbringen.<\/p>\n\n\n\n

Die EuGH-Urteile vom 22.01.2026 bringen erhebliche Erleichterungen f\u00fcr gemeinn\u00fctzige Organisationen bzgl. Kostenteilungsgemeinschaften. Lesen Sie dazu: Umsatzsteuerbefreiung f\u00fcr Kostenteilungsgemeinschaften durch EuGH erweitert<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n

Was ist eine Kostenteilungsgemeinschaft?<\/h2>\n\n\n\n

Eine Kostenteilungsgemeinschaft ist ein Zusammenschluss <\/strong>von mindestens zwei Personen<\/strong> oder Organisationen<\/strong>, die sich zusammentun, um gemeinsam Dienstleistungen <\/strong>zu erbringen. Dabei kann es sich um nat\u00fcrliche Personen, juristische Personen oder Personenvereinigungen handeln.<\/p>\n\n\n\n

Die Rechtsform des Zusammenschlusses ist dabei nicht entscheidend \u2013 es k\u00f6nnen beispielsweise Gesellschaften, Genossenschaften, Vereine oder sogar \u00f6ffentlich-rechtliche K\u00f6rperschaften sein.<\/p>\n\n\n\n

Voraussetzungen f\u00fcr die Steuerbefreiung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Damit die Leistungen der Kostenteilungsgemeinschaft von der Umsatzsteuer befreit werden k\u00f6nnen, m\u00fcssen mehrere Bedingungen erf\u00fcllt sein:<\/p>\n\n\n\n

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  1. Beg\u00fcnstigte Mitglieder<\/strong>: Die Mitglieder m\u00fcssen entweder nicht steuerbare, dem Gemeinwohl dienende T\u00e4tigkeiten aus\u00fcben oder steuerfreie Leistungen nach bestimmten Normen des Umsatzsteuergesetzes erbringen.<\/li>\n\n\n\n
  2. Unmittelbarkeit<\/strong>: Die Leistungen des Zusammenschlusses m\u00fcssen unmittelbar f\u00fcr die beg\u00fcnstigten Zwecke der Mitglieder verwendet werden. Allgemeine Verwaltungsleistungen fallen nicht darunter.<\/li>\n\n\n\n
  3. Keine Wettbewerbsverzerrung<\/strong>: Die Steuerbefreiung darf nicht zu einer Verzerrung des Wettbewerbs f\u00fchren.<\/li>\n\n\n\n
  4. Genaue Kostenerstattung<\/strong>: Das Entgelt f\u00fcr die Leistungen darf nur in einem genauen Kostenersatz bestehen. Der Zusammenschluss darf keinen Gewinn erzielen.<\/li>\n\n\n\n
  5. Inlandsbezug<\/strong>: Sowohl der Zusammenschluss als auch seine Mitglieder m\u00fcssen im Inland ans\u00e4ssig sein.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Beispiele f\u00fcr beg\u00fcnstigte Leistungen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

    Zu den Leistungen, die von der Steuerbefreiung profitieren k\u00f6nnen, geh\u00f6ren unter anderem:<\/p>\n\n\n\n