{"id":15191,"date":"2021-10-13T17:51:23","date_gmt":"2021-10-13T15:51:23","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=15191"},"modified":"2022-10-13T17:09:05","modified_gmt":"2022-10-13T15:09:05","slug":"verlaengerung-haltefrist-liquidity-mining-defi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/verlaengerung-haltefrist-liquidity-mining-defi\/","title":{"rendered":"Verl\u00e4ngerung der Haltefrist auch bei Liquidity Mining und Yield Farming (DeFi)?"},"content":{"rendered":"\n

W\u00e4hrend der j\u00fcngste Entwurf des BMF-Schreibens<\/strong><\/a> zur Besteuerung von Kryptow\u00e4hrungen wenigstens einige Unklarheiten im Hinblick auf Mining, Staking und Co. beseitigt hat, wurden neuere Erscheinungen zur Gewinnerzielung im Zusammenhang mit Kryptow\u00e4hrungen leider komplett au\u00dfen vorgelassen. Die Rede ist von Anlagestrategien im Bereich Decentralized Finance (DeFi)<\/a><\/strong>, wie zum Beispiel Liquidity Mining<\/strong><\/a> oder Yield Farming.<\/p>\n\n\n\n

Bundesregierung beantwortet Frage der FDP-Fraktion zu Haltefristverl\u00e4ngerung<\/strong><\/h2>\n\n\n
\n
\"\"<\/a><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

Bezug nehmend auf den Entwurf des BMF-Schreibens vom 03.06.2021 stellte die FDP-Fraktion im Rahmen einer kleinen Anfrage an die Bundesregierung einige Fragen zur Besteuerung von Kryptow\u00e4hrungen<\/strong><\/a>, darunter auch die \u00e4u\u00dferst interessante Frage, inwiefern die Verl\u00e4ngerung der Haltefrist auf zehn Jahre<\/strong> auf den Bereich Decentralized Finance Anwendung findet. Die Aussage der Bundesregierung ist in diesem Zusammenhang von gro\u00dfer Bedeutung, da sie als \u201eoberste Dienstherrin\u201c des Bundesfinanzministeriums (BMF)<\/strong> fungiert. Letztlich sind ihre Er\u00f6rterungen deshalb daf\u00fcr ausschlaggebend, wie eine bundeseinheitliche Besteuerung von Kryptow\u00e4hrungen zuk\u00fcnftig durch die Finanzverwaltung gehandhabt wird.<\/p>\n\n\n\n

Verl\u00e4ngerung der Haltefrist bei Liquidity Mining und Yield Farming<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Relativ eindeutig bejaht<\/strong> die Bundesregierung im Wesentlichen eine Haltefristverl\u00e4ngerung<\/strong> beim Liquidity Mining und Yield Farming:<\/p>\n\n\n\n

\u201eDie Verl\u00e4ngerung der Haltefrist nach \u00a7 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 Satz 4 EStG gilt f\u00fcr Wirtschaftsg\u00fcter im Sinne von \u00a7 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG, aus deren Nutzung als Einkunftsquelle zumindest in einem Kalenderjahr Eink\u00fcnfte erzielt werden. Beim sogenannten Yield Farming versuchen Halter virtueller W\u00e4hrungen durch Investments in dezentralisierte Finanzm\u00e4rkte, Eink\u00fcnfte zu erzielen, indem sie beispielsweise f\u00fcr dezentrale B\u00f6rsen gegen Verg\u00fctung Liquidit\u00e4t in Form virtueller W\u00e4hrung bereitstellen (Liquidity Mining). Abh\u00e4ngig von der konkreten Ausgestaltung etwa eines genutzten Smart Contracts<\/strong><\/a><\/i> <\/a>liegt in diesen F\u00e4llen nach Einsch\u00e4tzung der Bundesregierung eine Nutzung der eingesetzten virtuellen W\u00e4hrung zur Eink\u00fcnfteerzielung<\/strong> nahe.<\/em>\u201c <\/p>\n\n\n\n

Kryptoinvestoren sollten sich deshalb darauf einstellen, dass wom\u00f6glich nicht nur bei der Bereitstellung der Coins bei Vorg\u00e4ngen wie Staking<\/a><\/strong>, sondern auch beim Liquidity Mining<\/strong> und Yield Farming<\/strong> eine Verl\u00e4ngerung der Haltefrist durch die Finanzverwaltung angenommen wird. Nichtsdestotrotz merkt die Bundesregierung hierbei an, dass es f\u00fcr die Verl\u00e4ngerung der Haltefrist auf die konkrete Ausgestaltung<\/strong> (bspw. des genutzten Smart Contracts) ankommt. Insoweit bleibt auch nach Ansicht der Bundesregierung ein gewisser Interpretationsspielraum.<\/p>\n\n\n\n

Ganz unabh\u00e4ngig davon l\u00e4sst sich eine m\u00f6gliche Haltefristverl\u00e4ngerung f\u00fcr die zur Verf\u00fcgung gestellten Coins sowohl bei Vorg\u00e4ngen wie dem Staking als auch bei neueren Erscheinungen wie unter anderem dem Liquidity Mining durchaus kritisch hinterfragen.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Pro Haltefristverl\u00e4ngerung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Zwar erscheint die Ansicht der Bundesregierung unter Ber\u00fccksichtigung des Wortlauts von \u00a7 23 Abs. 1 Satz 4 EStG auf den ersten Blick nachvollziehbar und plausibel. Denn dort hei\u00dft es:<\/p>\n\n\n\n

4<\/sup>Bei Wirtschaftsg\u00fctern im Sinne von Satz 1, aus deren Nutzung als Einkunftsquelle<\/strong> zumindest in einem Kalenderjahr Eink\u00fcnfte erzielt werden, erh\u00f6ht sich der Zeitraum auf zehn Jahre;<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n

Nach Ansicht des BMF liegt eine Nutzung als Einkunftsquelle immer dann vor, wenn ihre Verwendung zur Zuteilung neuer Kryptow\u00e4hrungen<\/strong> f\u00fchrt.<\/p>\n\n\n\n

Contra Haltefristverl\u00e4ngerung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Diese pauschale Sichtweise l\u00e4sst sich in vielen F\u00e4llen nicht halten. Zu einem anderen Auslegungsergebnis kommt man allerdings auch schon deshalb, wenn man sich den Sinn und Zweck des \u00a7 23 Abs. 1 Satz 4 EStG<\/strong> vor Augen f\u00fchrt. Die Verl\u00e4ngerung der Haltefrist auf zehn Jahre wurde speziell zur Verhinderung eines bestimmten Steuersparmodells<\/strong> (sog. Containerleasingmodell<\/strong>) geschaffen. Dadurch konnten Investoren Container kaufen und diese danach weitervermieten, um so die M\u00f6glichkeit zu haben, steuerliche Abz\u00fcge f\u00fcr Abnutzung von den Einnahmen aus der Vermietung abzuziehen und anschlie\u00dfend die Container wieder steuerfrei zu ver\u00e4u\u00dfern. Problematisch an diesem Vorgehen war, dass die tats\u00e4chliche Abnutzung der Container viel geringer ausfiel, sodass der Wert bei Weiterver\u00e4u\u00dferung noch viel h\u00f6her war als die rechnerische Abnutzung, die bereits steuermindernd geltend gemacht werden konnte. Im Ergebnis konnten Steuerpflichtige so einen Vorteil erzielen. Um zuk\u00fcnftig zu verhindern, dass ein steuerfreier R\u00fcckverkauf der Container durch die Investoren stattfinden konnte, wurde die Haltefrist f\u00fcr solche F\u00e4lle auf zehn Jahre verl\u00e4ngert. Damit konnte dem Steuersparmodell entgegengewirkt werden, und die Gewinne bei der Ver\u00e4u\u00dferung konnten versteuert werden.<\/p>\n\n\n\n

WINHELLER ber\u00e4t Kryptoinvestoren<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Haben Sie Fragen zur Besteuerung im Bereich Decentralized Finance? Ben\u00f6tigen Sie Hilfe bei Ihrer Kryptosteuererkl\u00e4rung<\/a><\/strong> oder m\u00f6chten Sie sich gegen einen f\u00fcr Sie nachteiligen Steuerbescheid zur Wehr setzen? Z\u00f6gern Sie nicht und kommen Sie auf uns zu! Unser Team aus erfahrenen Steuerberatern und Anw\u00e4lten steht Ihnen mit Rat und Tat zur Seite.<\/p>\n\n\n\n

Weiterlesen:
Besteuerung von Decentralized Finance (DeFi) Lending: Das sollten Kryptoinvestoren wissen<\/strong><\/a>
Liquidity Mining: Drei Zeitpunkte f\u00fcr Besteuerung relevant<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n

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Einspruchs- und Klageverfahren als Ausweg<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Schon vor diesem Hintergrund macht es Sinn, im Bereich von Decentralized Finance<\/strong> und auch bei Vorg\u00e4ngen wie unter anderem Staking von einer restriktiven Auslegung der Haltefristverl\u00e4ngerung auszugehen. Die Gr\u00fcnde f\u00fcr eine Haltefristverl\u00e4ngerung<\/strong>, wie sie bei der Bek\u00e4mpfung von Steuersparmodellen vorgelegen haben, sind bei der Nutzung von Kryptow\u00e4hrungen durch Staking, Liquidity Mining und Co. schlichtweg nicht gegeben<\/strong>. Damit sind die F\u00e4lle nicht vergleichbar. Dar\u00fcber hinaus sprechen auch weitere gewichtige Gr\u00fcnde gegen eine Verl\u00e4ngerung<\/strong> der Haltefrist, sodass es sich lohnt, gegen einen nachteiligen Steuerbescheid im Wege des Einspruchs- bzw. Klageverfahrens<\/strong><\/a> vorzugehen.<\/p>\n\n\n\n