{"id":13366,"date":"2021-01-26T13:25:44","date_gmt":"2021-01-26T11:25:44","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=13366"},"modified":"2023-12-18T12:19:28","modified_gmt":"2023-12-18T10:19:28","slug":"haftung-steuer-sozialversicherung-vorstand","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/haftung-steuer-sozialversicherung-vorstand\/","title":{"rendered":"Haftungsfalle: Steuer- und Sozialversicherungspflicht des NPO-Vorstands"},"content":{"rendered":"

\"Haftungsfalle:<\/a>Die Arbeit des Vorstands einer gro\u00dfen NPO ist anspruchsvoll und vielen Haftungsfallen ausgesetzt. Das Steuer- und Sozialversicherungsrecht sind da keine Ausnahme. Je nach Ausgestaltung der Vorstandst\u00e4tigkeit ist die Verg\u00fctung<\/strong><\/a> einkommensteuer- und\/oder umsatzsteuerpflichtig und die T\u00e4tigkeit als solche sozialversicherungspflichtig. Zwar gibt es zwischen dem Steuer- und Sozialversicherungsrecht viele \u00dcberschneidungen. Wenig hilfreich ist jedoch, dass sich die Finanz- und Sozialgerichte in der Praxis auf keine einheitliche Linie<\/strong> einigen k\u00f6nnen und h\u00e4ufig Entscheidungen treffen, die sich widersprechen. Worauf NPO-Vorst\u00e4nde daher achten sollten, welche Sanktionen ihnen drohen und welche pr\u00e4ventiven Ma\u00dfnahmen sie ergreifen k\u00f6nnen, erkl\u00e4ren wir Ihnen in diesem Beitrag.<\/p>\n

Verg\u00fctung eines NPO-Vorstands ist einkommensteuerpflichtig<\/h2>\n

Die Verg\u00fctung eines NPO-Vorstands ist normalerweise einkommensteuerpflichtig, entweder als Eink\u00fcnfte aus selbstst\u00e4ndiger Arbeit<\/strong> (\u00a7 18 EStG) oder als Eink\u00fcnfte aus nichtselbstst\u00e4ndiger Arbeit<\/strong> (\u00a7 19 EStG). Zwischen diesen beiden Einkunftsarten bestehen haupts\u00e4chlich Unterschiede in Bezug auf die Erhebungsform der Einkommensteuer. W\u00e4hrend Selbstst\u00e4ndige j\u00e4hrlich eine Steuererkl\u00e4rung f\u00fcr ihre Besteuerung abgeben m\u00fcssen (sog. Veranlagung), werden Nichtselbstst\u00e4ndige im Rahmen des Lohnsteuerabzugs besteuert. Auf die finale Einkommenssteuerschuld hat die Unterscheidung in selbstst\u00e4ndig oder nichtselbstst\u00e4ndig jedoch keine Auswirkung.<\/p>\n

Wann unterliegt die Verg\u00fctung der Umsatzsteuer?<\/h3>\n

Im Umsatzsteuerrecht<\/strong><\/a> ist die Unterscheidung zwischen selbstst\u00e4ndiger oder nichtselbstst\u00e4ndiger Vorstandst\u00e4tigkeit jedoch wichtig. Das Kriterium der Selbstst\u00e4ndigkeit entscheidet mit dar\u00fcber, ob die Vorst\u00e4nde aus umsatzsteuerlicher Sicht Unternehmer sind und ihre Verg\u00fctungen damit umsatzsteuerpflichtig sind. Der Europ\u00e4ische Gerichtshof (EuGH) hat das Kriterium der Selbstst\u00e4ndigkeit n\u00e4her konkretisiert: Eine Selbstst\u00e4ndigkeit liege vor allem dann vor, wenn die betreffende Person ein wirtschaftliches Risiko<\/strong> trage.<\/p>\n

M\u00f6chten Sie Neuigkeiten wie diese monatlich in Ihr Postfach erhalten? Abonnieren Sie hier unseren Newsletter Nonprofitrecht aktuell.<\/a><\/h4>\n

Dies sei jedoch nicht der Fall, wenn die Person eine Festverg\u00fctung erh\u00e4lt, da es in diesem Fall an einem Verg\u00fctungs- und damit wirtschaftlichen Risiko fehle. Die Folge: Die Umsatzsteuerpflicht von Vorstandsverg\u00fctungen kann durch die Vereinbarung von Festverg\u00fctungen ohne jegliche variable Verg\u00fctungsbestandteile vermieden werden. Zwar ist die Entscheidung des EuGHs zu einem Aufsichtsrat ergangen. Das Finanzgericht (FG) Hamburg h\u00e4lt jedoch in seiner Entscheidung vom 08.09.2020 die \u00dcbertragung dieser Grunds\u00e4tze auch auf NPO-Vorst\u00e4nde f\u00fcr m\u00f6glich.<\/p>\n

Gibt es umsatzsteuerliche Erleichterungen?<\/h3>\n

Gem\u00e4\u00df \u00a7 4 Nr. 26 Buchstabe b Umsatzsteuergesetz (UStG) ist die Verg\u00fctung von der Umsatzsteuer befreit, wenn diese lediglich in einem Auslagenersatz<\/strong> und einer angemessenen Entsch\u00e4digung<\/strong> f\u00fcr Zeitvers\u00e4umnis besteht. F\u00fcr die Finanzbeh\u00f6rden ist eine Entsch\u00e4digung angemessen, wenn die j\u00e4hrliche Verg\u00fctung nicht h\u00f6her als 17.500 Euro und der umgerechnete Stundenlohn nicht mehr als 50 Euro betr\u00e4gt. Alternativ k\u00f6nnen die Vorst\u00e4nde die sog. Kleinunternehmerregelung nach \u00a7 19 UStG nutzen. Nach dieser Regelung wird keine Umsatzsteuer erhoben, wenn die Verg\u00fctung im Vorjahr weniger als 22.000 Euro betragen hat und im laufenden Jahr nicht mehr als 50.000 Euro betragen wird.<\/p>\n

Welche steuerlichen Haftungsrisiken drohen?<\/h3>\n

Im Rahmen von Betriebspr\u00fcfungen kann es vorkommen, dass das Finanzamt feststellt, dass die bisherige Besteuerung der Vorstandsverg\u00fctung fehlerhaft war. Das kann unterschiedliche Folgen haben:<\/p>\n