{"id":12628,"date":"2020-09-15T09:41:53","date_gmt":"2020-09-15T07:41:53","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=12628"},"modified":"2021-07-09T10:38:25","modified_gmt":"2021-07-09T08:38:25","slug":"gewinnermittlung-nonprofit-organisationen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/gewinnermittlung-nonprofit-organisationen\/","title":{"rendered":"Methoden der Gewinnermittlung bei Nonprofit-Organisationen"},"content":{"rendered":"

\"Methoden<\/a>Wir haben bereits die Buchf\u00fchrungspflichten gemeinn\u00fctziger Organisationen<\/strong><\/a> vorgestellt. Dabei sind die Begriffe \u201eEinnahmen-Ausgaben\/\u00dcberschuss-Rechnung\u201c und \u201eJahresabschluss\u201c gefallen. Beides sind Methoden der Gewinnermittlung, die auf unterschiedlichen Prinzipien beruhen.<\/p>\n

Jahresabschluss<\/h3>\n

Ein Jahresabschluss besteht nach den Vorschriften des Handelsgesetzbuches mindestens aus einer Bilanz<\/strong> und einer Gewinn- und Verlustrechnung<\/strong> (GuV). Die Bilanz enth\u00e4lt das Verm\u00f6gen (sog. Aktiva), die Schulden (sog. Passiva) und das Eigenkapital der NPO (Differenz von Aktiva und Passiva). Eine genaue Untergliederung findet sich in \u00a7 266 des Handelsgesetzbuches.<\/p>\n

Dagegen enth\u00e4lt die Gewinn- und Verlustrechnung die Aufwendungen, die Ertr\u00e4ge und den Jahres\u00fcberschuss der NPO. Auch hierf\u00fcr findet sich im Handelsgesetzbuch eine detaillierte Untergliederung, \u00a7 275 HGB.<\/p>\n

Wichtig zu wissen f\u00fcr NPOs, die in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft (gGmbH<\/strong><\/a>, gUG<\/strong><\/a>, gAG<\/strong><\/a>) organisiert sind, ist, dass sie ihren Jahresabschluss um einen Anhang<\/strong> \u2013 und ab einer bestimmten Gr\u00f6\u00dfe um einen Lagebericht<\/strong> \u2013 erg\u00e4nzen m\u00fcssen. Eine Ausnahme besteht f\u00fcr Kleinstkapitalgesellschaften. Diese m\u00fcssen keinen Anhang und Lagebericht erstellen. F\u00fcr Vereine<\/strong><\/a> und Stiftungen<\/strong><\/a> gilt: Sie m\u00fcssen, sofern die Satzung nichts anderes vorsieht, keinen Jahresabschluss erstellen, k\u00f6nnen das aber freiwillig tun. Vor allem gr\u00f6\u00dfere Stiftungen tun das regelm\u00e4\u00dfig.<\/p>\n

Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung<\/h3>\n

Wie der Name schon verr\u00e4t, wird bei der Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung (E\u00dcR) bzw. der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung der \u00dcberschuss der Einnahmen \u00fcber die Ausgaben<\/strong> ermittelt. Es muss weder eine Bilanz noch eine Gewinn- und Verlustrechnung aufgestellt werden. Allerdings m\u00fcssen die Einnahmen und Ausgaben nach den vier Sph\u00e4ren der Gemeinn\u00fctzigkeit getrennt<\/strong> aufgezeichnet werden. Zus\u00e4tzlich verlangt das Finanzamt eine Verm\u00f6gensaufstellung der NPO. Das hei\u00dft: Auch bei einer einfachen Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung muss eine Art \u201eBilanz\u201c erstellt werden, die aber nicht an die strengen Vorschriften des Handelsgesetzbuches gebunden ist.<\/p>\n

Periodenabgrenzung vs. Zufluss-\/Abflussprinzip<\/h3>\n

Der Jahresabschluss und die Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung unterscheiden sich fundamental. Grund hierf\u00fcr sind die verschiedenen Prinzipien, die den beiden Methoden der Gewinnermittlung zugrunde liegen. W\u00e4hrend f\u00fcr den Jahresabschluss das Prinzip der Periodenabgrenzung gilt, ist f\u00fcr die Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung das Zufluss-\/Abflussprinzip ma\u00dfgeblich.<\/p>\n

Nach dem Prinzip der Periodenabgrenzung<\/strong> werden in der Gewinn- und Verlustrechnung nur Ertr\u00e4ge und Aufwendungen ber\u00fccksichtigt, die wirtschaftlich zum jeweiligen Gesch\u00e4ftsjahr<\/strong> geh\u00f6ren. Die Folge: Ertr\u00e4ge und Aufwendungen werden unabh\u00e4ngig vom tats\u00e4chlichen Zahlungszeitpunkt in der Gewinn- und Verlustrechnung ber\u00fccksichtigt. Verdeutlichen l\u00e4sst sich das Ganze an einem Beispiel: Auch, wenn die NPO das Honorar f\u00fcr die Erstellung der Lohnbuchhaltung f\u00fcr Dezember 2019 erst im Februar 2020 an ihren Steuerberater zahlen muss, geh\u00f6rt das Honorar wirtschaftlich zu 2019. Die NPO muss daher noch im Dezember 2019 in ihrer Bilanz eine Verbindlichkeit aus Lieferungen und Leistungen erfassen. Durch die Verbindlichkeit ist der finanzielle Aufwand f\u00fcr das Honorar in der Bilanz f\u00fcr 2019 ber\u00fccksichtigt, obwohl die NPO das Honorar noch nicht bezahlt hat.<\/p>\n

Dagegen kommt es beim sogenannten Zufluss-\/Abflussprinzip<\/strong> nur auf den Zahlungszeitpunkt<\/strong> an. In unserem Beispiel w\u00e4re das Honorar, das wirtschaftlich zu 2019 geh\u00f6rt, in der Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung f\u00fcr das Jahr 2020 zu erfassen, da es erst im Februar gezahlt wurde.<\/p>\n

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Dasselbe gilt f\u00fcr die Einnahmen. Erh\u00e4lt die NPO eine Zahlung im Februar 2020, die f\u00fcr eine f\u00e4llige Leistung aus 2019 geleistet wurde, ist die Zahlung in der Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung f\u00fcr das Jahr 2020 zu erfassen, da sie erst 2020 \u201ezugeflossen\u201c ist. Bei der Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung gibt es somit keine Forderungen und Verbindlichkeiten, da sie aufgrund des Zufluss-\/Abflussprinzips nicht ermittelt werden m\u00fcssen.<\/p>\n

Was ist die bessere Methode?<\/h3>\n

Nun stellt sich die Frage, welche Vor- und Nachteile die verschiedenen Methoden der Gewinnermittlung haben. Ein wesentlicher Vorteil der Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung ist, dass sie vergleichsweise einfach zu erstellen<\/strong> ist. Der Hauptvorteil des Jahresabschlusses liegt darin, dass er durch die periodengerechte Abgrenzung ein verl\u00e4sslicheres Bild<\/strong> der Ertrags- und Verm\u00f6genslage der NPO wiedergibt. Das wissen auch die Banken und verlangen daher h\u00e4ufig die Vorlage eines Jahresabschlusses. Allerdings ist der administrative Aufwand h\u00f6her als bei einer Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung. Denn es m\u00fcssen B\u00fccher gef\u00fchrt, eine Bilanz aufgestellt und eine Gewinn- und Verlustrechnung erstellt werden.<\/p>\n

Welche Methode f\u00fcr Vereine und Stiftungen, die zwischen einem Jahresabschluss und einer Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung w\u00e4hlen k\u00f6nnen, besser geeignet ist, h\u00e4ngt vom Einzelfall ab und sollte stets mit einem auf NPOs spezialisierten Steuerberater abgestimmt werden. Gerne sind wir Ihnen dabei behilflich.<\/p>\n

Weiterlesen:
\nBuchf\u00fchrungspflicht f\u00fcr gemeinn\u00fctzige Vereine: Wieso, weshalb, warum?<\/strong><\/a>
\nSteuerrecht und Steuerberatung f\u00fcr Vereine<\/strong><\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Wir haben bereits die Buchf\u00fchrungspflichten gemeinn\u00fctziger Organisationen vorgestellt. Dabei sind die Begriffe \u201eEinnahmen-Ausgaben\/\u00dcberschuss-Rechnung\u201c und \u201eJahresabschluss\u201c gefallen. Beides sind Methoden der Gewinnermittlung, die auf unterschiedlichen Prinzipien beruhen. Jahresabschluss Ein Jahresabschluss besteht nach den Vorschriften des Handelsgesetzbuches mindestens aus einer Bilanz und einer […]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":9919,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"om_disable_all_campaigns":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"footnotes":""},"categories":[3463],"tags":[],"class_list":["post-12628","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-buchfuehrung"],"acf":[],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/12628","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=12628"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/12628\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":12650,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/12628\/revisions\/12650"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/9919"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=12628"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=12628"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=12628"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}