{"id":12252,"date":"2020-07-23T13:06:49","date_gmt":"2020-07-23T11:06:49","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=12252"},"modified":"2023-12-18T12:25:00","modified_gmt":"2023-12-18T10:25:00","slug":"vermoegensverwaltung-wirtschaftlicher-geschaeftsbetrieb-verlustausgleich-corona","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/vermoegensverwaltung-wirtschaftlicher-geschaeftsbetrieb-verlustausgleich-corona\/","title":{"rendered":"Ausgleich von coronabedingten Verlusten f\u00fcr NPOs zul\u00e4ssig"},"content":{"rendered":"<h3><a href=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/verlustausgleich-npos-corona.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignright size-full wp-image-12259\" src=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/verlustausgleich-npos-corona.jpg\" alt=\"Verlustausgleich f\u00fcr NPOs\" width=\"400\" height=\"266\" srcset=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/verlustausgleich-npos-corona.jpg 400w, https:\/\/winheller.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/verlustausgleich-npos-corona-300x200.jpg 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 400px) 100vw, 400px\" \/><\/a>Verm\u00f6gensverwaltung und wirtschaftlicher Gesch\u00e4ftsbetrieb: Bundesfinanzministerium erlaubt Verlustausgleich<\/h3>\n<p>Das Bundesfinanzministerium (BMF) will von der Coronapandemie gebeutelten NPOs helfen und hat dazu folgende Regelung ver\u00f6ffentlicht:<\/p>\n<p style=\"padding-left: 30px;\">\u201e<em>Der Ausgleich von Verlusten, die steuerbeg\u00fcnstigten Organisationen nachweislich aufgrund der Auswirkungen der Corona-Krise bis zum 31. Dezember 2020 im steuerpflichtigen wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieb oder in der Verm\u00f6gensverwaltung entstehen, mit Mitteln des ideellen Bereichs, Gewinnen aus Zweckbetrieben, Ertr\u00e4gen aus der Verm\u00f6gensverwaltung oder Gewinnen aus wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieben ist f\u00fcr die Steuerbeg\u00fcnstigung der jeweiligen K\u00f6rperschaft unsch\u00e4dlich.<\/em>\u201c (BMF vom 09.04.2020 \u2013 IV C 4 \u2013 S 2223\/19\/10003:003)<\/p>\n<p>Ziel der Regelung ist es, Substanzverluste von gemeinn\u00fctzigen K\u00f6rperschaften zu verhindern.<\/p>\n<h3>Verlustausgleich bis 31.12.2020 zul\u00e4ssig<\/h3>\n<p>War es bisher gemeinn\u00fctzigkeitssch\u00e4dlich, (Dauer-)Verluste des steuerpflichtigen <a href=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/category\/gemeinnutzigkeitsrecht\/wirtschaftlicher-geschaftsbetrieb\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetriebes<\/strong><\/a> oder Verluste der Verm\u00f6gensverwaltung aus Mitteln der ideellen Sph\u00e4re (Spenden, Erbschaften, Mitgliedsbeitr\u00e4ge) oder der sogenannten Zweckbetriebe (\u00a7\u00a7 65\u201368 AO) auszugleichen, ist dies vorerst befristet bis zum Jahresende 2020 zul\u00e4ssig.<\/p>\n<h2>Verluste in der Verm\u00f6gensverwaltung<\/h2>\n<p>Coronabedingte Verluste in der Verm\u00f6gensverwaltung k\u00f6nnen z.B.<\/p>\n<ul>\n<li>eine <strong>niedrigere Bewertung<\/strong> von Wertpapieren aufgrund des Einbruchs der B\u00f6rsen,<\/li>\n<li><strong>Mietausf\u00e4lle<\/strong> bei von der K\u00f6rperschaft gehaltenen Immobilien oder<\/li>\n<li><strong>Mindereinnahmen<\/strong> bei der \u00dcberlassung von Lizenzrechten oder Patenten<\/li>\n<\/ul>\n<p>sein. Diese Verluste sind nachvollziehbar zu dokumentieren und plausibel in Zusammenhang mit den Pandemiefolgen zu stellen.<\/p>\n<h2>Verluste im steuerpflichtigen wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieb<\/h2>\n<p>Verluste im steuerpflichtigen wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieb k\u00f6nnen solche aus beherrschten Tochtergesellschaften oder aus ansonsten gewinnbringenden Nebenaktivit\u00e4ten, wie beispielsweise dem Verkauf von Speisen und Getr\u00e4nken in Museen, Theatern oder Sportst\u00e4tten, sein.<\/p>\n<h3>Finanzspritzen f\u00fcr gef\u00e4hrdete Tochtergesellschaften<\/h3>\n<p>Muss einer ansonsten insolvenzgef\u00e4hrdeten Tochtergesellschaft Liquidit\u00e4t und\/oder Kapital durch die gemeinn\u00fctzige Mutter zugef\u00fchrt werden, k\u00f6nnen hierf\u00fcr nunmehr Mittel aus allen Sph\u00e4ren in voller H\u00f6he (des Verlustes) verwendet werden \u2013 weit \u00fcber die bisherigen M\u00f6glichkeiten des \u00a7 58 Nr. 3, 10 AO hinaus.<\/p>\n<h2>Wechsel der Gewinnermittlungsart in Betracht ziehen<\/h2>\n<p>Bei geschickter Anwendung dieser Sonderregelung kann eine nachhaltige Substanzst\u00e4rkung gelingen. Zu beachten ist dabei jedoch, dass sich je nachdem, welche Rechnungslegungsmethode eine gemeinn\u00fctzige K\u00f6rperschaft anwendet, gewichtige Unterschiede ergeben k\u00f6nnen.<\/p>\n<p>Ermittelt die gemeinn\u00fctzige K\u00f6rperschaft ihr Jahresergebnis als Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung und macht zugleich von der coronabedingten Stundungsm\u00f6glichkeit, beispielsweise f\u00fcr einen angepachteten Kiosk oder eine angepachtete Gastronomiefl\u00e4che, Gebrauch, tritt mangels Finanzmittelabflusses insoweit kein Verlust ein.<\/p>\n<p>Legt die NPO hingegen Rechnung in Form einer Bilanz nach dem HGB, ist die ausgesetzte Pachtzahlung weiter als Verbindlichkeit in Ansatz zu bringen und damit ein Verlust, der zum Ausgleich berechtigt. Hier k\u00f6nnen gegebenenfalls durch Wechsel der Gewinnermittlungsart erhebliche strategische Vorteile generiert werden.<\/p>\n<h2>WINHELLER ber\u00e4t NPOs zum Verlustausgleich<\/h2>\n<p>Ihre gemeinn\u00fctzige K\u00f6rperschaft hat bedingt durch die Coronakrise mit Verlusten zu k\u00e4mpfen? Die Neuregelung des BMF schafft f\u00fcr NPOs einigen Spielraum. Unsere Anw\u00e4lte f\u00fcr <a href=\"https:\/\/www.winheller.com\/gemeinnuetzigkeitsrecht.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Gemeinn\u00fctzigkeitsrecht<\/strong><\/a> unterst\u00fctzen Sie bei s\u00e4mtlichen Fragen des Verlustausgleichs \u00fcber die <a href=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/vier-sphaeren-gemeinnuetzigkeit\/\"><strong>vier Sph\u00e4ren<\/strong><\/a> hinweg. Z\u00f6gern Sie nicht, mit Ihren Fragen <a href=\"https:\/\/www.winheller.com\/kontaktanfahrt.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>auf uns zuzukommen<\/strong><\/a>.<\/p>\n<p>Weiterlesen:<br \/>\n<a href=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/liquiditaet-corona-optionen-npos\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Liquidit\u00e4tssicherung in Coronazeiten: Sechs Optionen f\u00fcr NPOs<\/strong><\/a><br \/>\n<a href=\"https:\/\/winheller.com\/blog\/vier-sphaeren-gemeinnuetzigkeit\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Was sind die vier Sph\u00e4ren der Gemeinn\u00fctzigkeit?<\/strong><\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Verm\u00f6gensverwaltung und wirtschaftlicher Gesch\u00e4ftsbetrieb: Bundesfinanzministerium erlaubt Verlustausgleich Das Bundesfinanzministerium (BMF) will von der Coronapandemie gebeutelten NPOs helfen und hat dazu folgende Regelung ver\u00f6ffentlicht: \u201eDer Ausgleich von Verlusten, die steuerbeg\u00fcnstigten Organisationen nachweislich aufgrund der Auswirkungen der Corona-Krise bis zum 31. 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