{"id":11540,"date":"2020-04-03T09:52:43","date_gmt":"2020-04-03T07:52:43","guid":{"rendered":"https:\/\/winheller.com\/blog\/?p=11540"},"modified":"2020-07-30T12:04:44","modified_gmt":"2020-07-30T10:04:44","slug":"unternehmensnachfolge-wertapierumschichtungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/winheller.com\/blog\/unternehmensnachfolge-wertapierumschichtungen\/","title":{"rendered":"Unternehmensnachfolge: Vermeiden Sie Wertapierumschichtungen"},"content":{"rendered":"

\"Unternehmensnachfolge:<\/a>Die allt\u00e4gliche Praxis vieler Unternehmen bzw. Unternehmer, ihr Wertpapierdepot umzuschichten, sprich: der An- und Verkauf von betrieblichen Wertpapieren und \u00c4hnlichem, ist im Rahmen der Unternehmensnachfolge<\/strong><\/a> mit erheblichen steuerlichen Risiken verbunden.<\/p>\n

Wertpapiere k\u00f6nnen teilweise steuerfrei \u00fcbertragen werden<\/h3>\n

Wertpapiere k\u00f6nnen vom Grundsatz her im Rahmen der Unternehmensnachfolge in gewissen Ma\u00dfen steuerfrei \u00fcbertragen<\/strong> werden. Sie z\u00e4hlen zum sogenannten Verwaltungsverm\u00f6gen. Hierunter versteht man Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nde, die nicht unmittelbar dem produktiven wirtschaftlichen Zweck des Unternehmens dienen. Eine steuerfreie \u00dcbertragung des Verwaltungsverm\u00f6gens ist \u2013 vereinfacht dargestellt \u2013 bis zu einer H\u00f6he von 10 Prozent des Unternehmenswertes m\u00f6glich.<\/p>\n

Keine steuerfreie \u00dcbertragung von \u201ejungem\u201c Verwaltungsverm\u00f6gen<\/h3>\n

Allerdings ist von dieser Steuerbefreiung das \u201ejunge\u201c Verwaltungsverm\u00f6gen ausgenommen. Dieses ist auch im Rahmen einer Unternehmensnachfolge immer schenkungs- oder erbschaftsteuerpflichtig<\/strong>. Als \u201ejung\u201c erachtet der Gesetzgeber Verwaltungsverm\u00f6gen, das dem Betrieb zum Zeitpunkt des Erbfalls\/der Schenkung weniger als zwei Jahre \u201ezuzurechnen war\u201c. Hintergrund dieser Regelung war es urspr\u00fcnglich, Gestaltungsmissbr\u00e4uche zu verhindern, mit denen Privatverm\u00f6gen vor dem Erbfall\/der Schenkung des Unternehmens noch z\u00fcgig in den Betrieb eingebracht und so steuerfrei \u00fcbertragen werden konnte.<\/p>\n

Umschichtung des Wertpapierdepots f\u00fchrt zu \u201ejungem\u201c Verwaltungsverm\u00f6gen<\/h3>\n

Von diesem urspr\u00fcnglichen Zweck hat sich die Regelung mittlerweile entfernt. So reicht es f\u00fcr die Entstehung von \u201ejungem\u201c Verwaltungsverm\u00f6gen nach Auffassung der Finanzgerichte und der Finanzverwaltung bereits aus, dass bestehendes Verwaltungsverm\u00f6gen in Verwaltungsverm\u00f6gen umgeschichtet wird.<\/p>\n

Die Umschichtung des Wertpapierdepots f\u00fchrt somit zwangsl\u00e4ufig zu \u201ejungem\u201c Verwaltungsverm\u00f6gen<\/strong> und ist somit nicht mehr steuerbeg\u00fcnstigt!<\/p>\n

F\u00fcr Unternehmer und Berater mit gesundem wirtschaftlichem Sachverstand ist dies ein Unding, welches oft Kopfsch\u00fctteln erzeugt, wenn wir in Beratungsgespr\u00e4chen dar\u00fcber aufkl\u00e4ren. Doch die Rechtslage ist klar: Entscheidend f\u00fcr die Frage, ob \u201ejunges\u201c Verwaltungsverm\u00f6gen vorliegt, ist allein, ob das konkrete Wertpapier dem Unternehmen zum Zeitpunkt des Erbfalls\/der Schenkung bereits l\u00e4nger als zwei Jahre zuzurechnen war.<\/p>\n

L\u00f6sung: Umwandlung von jungem Verwaltungsverm\u00f6gen in beg\u00fcnstigtes Verm\u00f6gen<\/h3>\n

Die Steuerbarkeit des \u201ejungen\u201c Verwaltungsverm\u00f6gens kann umgangen werden, indem es vor Erbschaft oder Schenkung in sogenanntes beg\u00fcnstigtes Verm\u00f6gen umgewandelt wird<\/strong>.<\/p>\n

Doch wie k\u00f6nnte das konkret aussehen?<\/p>\n

Investition ins eigene Unternehmen oder Unternehmens(anteils)kauf<\/h3>\n

Die Umwandlung von jungem Verwaltungsverm\u00f6gen in beg\u00fcnstigtes Verm\u00f6gen k\u00f6nnte z.B. durch Investitionen in das eigene Unternehmen realisiert werden. Denkbar w\u00e4re<\/p>\n